Нужно ли удерживать налог с оплаты аудита в Казахстане и сдавать расчёт?
В описанной ситуации источник не усматривает удержания налога на прибыль. Разъяснения ФНС 2024 года допускают не отражать выплаты за подтверждённые услуги вне РФ, но условия нужно проверить.
Короткий ответ
Если независимая казахская организация проводит аудит дочерней компании в Казахстане и не работает через постоянное представительство в России, в рассмотренной позиции декабря 2024 года не усматривается оснований удерживать российский налог на прибыль.
По отчётности нужно отдельно проверить место услуг и остальные условия. Разъяснения ФНС 2024 года допускают не отражать соответствующие выплаты за услуги вне России в расчёте доходов иностранных организаций. Но это не универсальное правило для любой оплаты иностранцу.
Почему российский плательщик не решает вопрос один
То, что заказчиком и плательщиком является российская компания, само по себе не превращает любой доход иностранного исполнителя в облагаемый у источника.
Нужно сопоставить выплату с пунктом 1 статьи 309 НК РФ. Для описанного аудита за пределами РФ источник не находит соответствующего основания. Поэтому российская компания не становится налоговым агентом по прибыли только из-за перечисления аванса.
Однако отдельно проверяется отсутствие взаимозависимости. Подпункт 9.4 пункта 1 статьи 309 предусматривает специальное правило для определённых услуг взаимозависимым лицам. Его нельзя игнорировать, ссылаясь лишь на иностранный адрес исполнителя.
Нужно ли подавать расчёт
Исторически в практике обсуждалось отражение и необлагаемых выплат. Поэтому вывод «налога нет, значит никаких документов не нужно» не всегда соответствовал подходу контролирующих органов.
В письме ФНС от 3 мая 2024 года поясняется возможность не отражать доходы за услуги вне РФ. При определении места учитывается совокупность обстоятельств; среди рассмотренных примеров есть удалённые аудиторские услуги.
Дальнейшее разъяснение содержится в письме ФНС от 18 июля 2024 года. Для описанного сценария источник допускает не включать такую выплату в расчёт. При этом сохраняет возможность отражения и рекомендует принять обоснованное решение по обстоятельствам компании.
Если есть другие выплаты, которые требуют расчёта, отсутствие обязанности по одной операции не освобождает от отчётности по остальным. Для них отдельно проверяются период, форма и срок.
Нужен ли сертификат резидентства
Пункт 1 статьи 312 НК РФ предусматривает подтверждение для соответствующего применения международного договора.
В рассмотренной позиции сертификат резидентства не считается обязательным для освобождения именно этой выплаты, поскольку оснований обложения не найдено уже по НК РФ. Но это экспертный вывод для указанного дохода. Его нельзя переносить на дивиденды, проценты или иные выплаты, где действительно применяется договорная льгота.
Что сохранить в подтверждение решения
Подготовьте договор, описание аудируемой компании, место выполнения услуг и документы результата. Проверьте независимость сторон и статус иностранного исполнителя.
Если обстоятельства не позволяют уверенно определить источник дохода, вопрос следует уточнить, а не ограничиваться названием «аудит». Принятое решение об отчётности желательно сопровождать внутренним обоснованием и относящимися к нему разъяснениями.
Ответ касается налога на прибыль. Место реализации для НДС и другие обязанности по иностранной сделке оцениваются отдельно: вывод об отсутствии удержания прибыли не отменяет их автоматически.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор купли-продажи недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Нужно ли удерживать налог и подавать расчёт при оплате ремонта китайской компании в России?
- Нужен ли налоговый расчёт при оплате иностранных экспедиторов на УСН и когда удерживать налог?
- Иностранный экспедитор обслуживает участок вне России: нужно ли удерживать налоги?
- Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты иностранному автору за произведение?
- Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты исследователю из Индии за работу и лекцию в Москве?
