Выплаты при сокращении МУП: как классифицировать расходы

Для налога на прибыль выплаты источник относит к оплате труда. В бухгалтерии классификация зависит от связи с основной деятельностью.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-03-28

Короткий ответ

Да, в налоговом учёте выплаты при сокращении могут относиться к расходам на оплату труда, хотя сотрудник уже уволен. В разборе от 28 марта 2025 года это касается дополнительной компенсации за досрочное увольнение, выходного пособия и сохраняемого среднего заработка.

В бухгалтерском учёте нужно отдельно определить, связаны ли затраты с обычной деятельностью МУП. Налоговая категория не задаёт автоматически бухгалтерский счёт.

Как отражать в бухгалтерии

По историческому источнику, выплаты признаются расходами по обычным видам деятельности в периоде начисления. Обоснование дано через ПБУ 10/99.

Если же бывший работник не связан с основной деятельностью, источник допускает прочие расходы. Пример – персонал, обслуживающий объект на консервации. Для такой ситуации значение имеет назначение счёта 91 по Плану счетов.

Следовательно, выбор зависит от функции работника и характера расходов, а не только от даты увольнения.

Почему это расходы на оплату труда для налога

Пункт 9 статьи 255 НК РФ предусматривает соответствующие начисления увольняемым работникам. Поэтому аргумент «он уже не состоит в штате» сам по себе не исключает их из налоговой категории.

Но нужно документально подтвердить основание, расчёт и начисление каждой выплаты. Компенсация досрочного прекращения, пособие и средний заработок – разные выплаты, хотя в рассматриваемом ответе они объединены для классификации затрат.

Прямые или косвенные

Для декларации важно, как выплаты классифицированы в налоговой учётной политике. В форме по Приказу ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ источник указывает строку 010 приложения 2 к листу 02 для прямых расходов и строку 040 для косвенных.

Поэтому назвать выплаты косвенными только из-за увольнения также нельзя. Нужно применить установленную организацией и допустимую по налоговым правилам классификацию.

Ответ сохраняет исторический подход к расходам. Строки бухгалтерской отчётности, приведённые в исходном материале по старому приказу, не следует автоматически переносить на другие отчётные периоды. Вопрос НДФЛ и страховых взносов по каждой выплате этим ответом не разрешается.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Получить консультацию по трудовому праву: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.