Компания разово сдаёт автомобиль в аренду. Как учитывать доход и амортизацию?

При операционной аренде автомобиль остаётся на балансе арендодателя, амортизация продолжается. В разобранной разовой модели арендная плата и связанные расходы отражаются как прочие в бухгалтерском учёте и внереализационные для налога на прибыль.

Civius, юридическая компания Мария Кузнецова, старший юрист; правовая позиция на 2023-10-31

Короткий ответ

При операционной аренде автомобиль остаётся в учёте арендодателя, и организация продолжает начислять амортизацию. Передача машины арендатору по акту не означает её продажу или выбытие с баланса.

В разборе 2023 года организация передала автомобиль на три года, при этом аренда не являлась её основной деятельностью. Вывод о доходах и расходах ниже относится к этой модели. Для компании, которая постоянно ведёт арендный бизнес, классификация поступлений может отличаться.

Сначала проверьте вид аренды

ФСБУ 25/2018 связывает учёт у арендодателя с тем, у кого остаются основные экономические выгоды и риски собственности. В рассмотренной ситуации аренда операционная.

При такой классификации пункт 41 стандарта предусматривает сохранение прежнего порядка учёта актива, кроме изменения оценочных значений. Поэтому автомобиль продолжают учитывать как основное средство. Для удобства его можно выделить на отдельном субсчёте имущества, переданного в аренду, вместе с соответствующей накопленной амортизацией.

Как отражать ежемесячные суммы

Если предоставление имущества в аренду не является предметом основной деятельности, в описанном порядке арендная плата отражается как прочий доход. Начисление можно показать по дебету счёта 62 и кредиту 91. Связанные расходы, включая амортизацию автомобиля, отражают через счёт 91.

НДС с арендной платы учитывают отдельно, когда соответствующая обязанность возникает. Конкретную сумму налога нельзя определять только по размеру платежа: нужно знать условия цены и применяемый налоговый режим. В исходном числовом примере приведены проводки для его конкретных условий, поэтому переносить их суммы на другой договор автоматически не стоит.

Доход по операционной аренде признаётся по правилам стандарта в течение срока пользования. Поступление денег на счёт и момент признания дохода не всегда совпадают.

Что происходит с налогом на прибыль

В рассмотренной модели плата отнесена к внереализационным доходам по пункту 4 статьи 250 НК РФ. Для признания дохода при методе начисления подпункт 3 пункта 4 статьи 271 НК РФ предусматривает даты расчётов по договору, предъявления соответствующих документов либо последний день отчётного или налогового периода.

Расходы на содержание имущества, включая амортизацию, рассматриваются по пункту 1 статьи 265 НК РФ. Бухгалтерский и налоговый учёт нужно вести по их собственным правилам, даже если в обоих случаях операция имеет название «аренда».

При возврате автомобиля отражают обратное движение между субсчетами и соответствующую накопленную амортизацию. Сам возврат не требует заново покупать или признавать тот же актив: организация всё это время оставалась арендодателем и продолжала его учитывать.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды оборудования: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.