Минфин уточнил учёт отложенных налогов при изменении ставки прибыли
Поправки к ПБУ 18/02 затрагивают отложенные активы и обязательства и представление налога по операциям совокупного финансового результата.
Что произошло
Минфин приказом от 20 августа 2026 года № 121н изменил ПБУ 18/02 об учёте расчётов по налогу на прибыль. Документ зарегистрирован 17 сентября и начинает действовать 29 сентября 2026 года. Уточнён порядок учёта отложенных налоговых активов и обязательств при изменении налоговой ставки.
Отдельная поправка касается налога, относящегося к операциям совокупного финансового результата, которые не включаются в чистую прибыль или убыток. Для него предусмотрено отражение в отчёте о финансовых результатах при формировании совокупного результата периода.
Что это значит для бизнеса
Отложенный налог отражает налоговые последствия разниц между бухгалтерским и налоговым учётом. Поэтому обновление относится к отражению расчётов в бухгалтерской отчётности и не означает само по себе установления новой ставки налога.
При смене ставки необходимо проверить не только величину отложенных показателей, но и операцию, к которой они относятся. Налог по операции вне чистой прибыли нельзя без разбора объединять с обычным налоговым расходом: поправка специально разграничивает представление в финансовом результате.
Как использовать этот вывод
Бухгалтерии следует составить перечень временных разниц и сопоставить используемые ставки с уточнённым порядком. Затем выделите операции, проходящие через совокупный финансовый результат без включения в чистую прибыль.
Проверьте настройки расчёта и форму отчёта о финансовых результатах. Сохраните объяснение пересчёта, связывающее каждую сумму с исходной операцией и разницей. Простая замена процента во всех расчётах без такой связи может смешать разные основания и исказить представление результата.