В каком году уменьшать выручку за 2024 год, если цену снизили в 2025-м?

Источник рекомендует пересчитать 2024 год: это не даёт дополнительного преимущества от роста ставки в 2025-м. Корректировку текущего года он допускал с оговорками и налоговым риском.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-03-07

Короткий ответ

В позиции от 7 марта 2025 года источник рекомендует продавцу пересчитать налог на прибыль за 2024 год. Это осторожный вариант для ситуации, когда в 2025 году стороны согласовали уменьшение цены прошлогодней реализации.

Корректировка реализации в текущем периоде тоже допускалась в экспертном ответе при наличии излишне уплаченного налога, но с предупреждением о риске. Этот исторический вывод нельзя использовать как описание правил любого последующего периода.

Сначала определите, какую сделку изменили

В примере стороны изменили условия первоначального договора. Это не новая обратная продажа товара покупателем продавцу. Для этих ситуаций основания отражения могут различаться.

Источник связывает изменение прежней цены с исправлением налоговой базы по пункту 1 статьи 54 НК РФ. Аналогичный подход к изменению показателей выручки отражён в письме Минфина № 03-03-06/1/103280.

Поэтому нужно сохранить соглашение об изменении цены и связать его с первоначальными документами реализации.

Почему имеет значение ставка

Период исходного дохода известен – 2024 год. В 2025 году основная ставка выросла с 20% до 25%, что рассматривается по статье 284 НК РФ.

Одинаковое уменьшение базы в двух разных годах даёт разный налоговый эффект. Именно поэтому источник предпочитает пересчёт первоначального года: он не создаёт дополнительного преимущества только за счёт новой ставки.

Что с вариантом исправления в 2025 году

Консультация допускала его, если прежнее завышение дохода привело к излишней уплате. Значение этого условия обсуждается с учётом пункта 38 Обзора ВС РФ № 3 за 2021 год.

При этом источник не нашёл официальных разъяснений и практики именно по сочетанию этой корректировки с ростом ставки. Поэтому он не называл текущий вариант бесспорным.

Если налог ранее не был излишне уплачен, нельзя автоматически применить описанное послабление. А для другого периода дополнительно проверяют применимую редакцию статьи 54 и правила перехода: данный ответ раскрывает решение, обсуждавшееся в марте 2025 года.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.