В каком квартале продавец учитывает корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены?

При согласованном снижении цены продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в периоде возникновения права на вычет. Декларацию за прежнюю отгрузку не уточняют.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-11-17

Короткий ответ

Если стороны позже согласовали снижение цены, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в периоде возникновения права на вычет. По позиции на 17 ноября 2025 года это период, в котором достигнуто соответствующее соглашение.

Декларацию за прежний квартал отгрузки только из-за такого последующего снижения не уточняют. Здесь меняется стоимость уже совершенной операции по новому соглашению сторон, а не исправляется исходная ошибка в расчете налога.

Почему у продавца возникает вычет

По пункту 13 статьи 171 НК РФ при уменьшении стоимости продавец получает право на налоговый вычет в размере разницы между НДС до изменения и после него. Это объясняет, почему документ продавца отражается в книге покупок, хотя сам товар ранее продавался.

Право подтверждается корректировочным счетом-фактурой и договором, соглашением либо иным первичным документом о согласии покупателя или предусмотренном уведомлении. Условия установлены пунктом 10 статьи 172 НК РФ.

Само решение продавца считать цену меньшей не заменяет требуемых документов. Нужно установить, когда и каким документом изменение стало согласованным либо надлежаще доведенным до покупателя. Эта дата отличается от даты старой отгрузки.

Когда составляют и регистрируют документ

Пункт 3 статьи 168 НК РФ предусматривает выставление корректировочного счета-фактуры не позднее пяти календарных дней со дня составления соответствующего документа об изменении стоимости.

Регистрация продавцом в книге покупок производится при возникновении права на вычет по пункту 12 Правил ведения книги покупок. Поэтому в описанном случае исходный ответ относит документ к периоду согласованного уменьшения цены.

Например, если отгрузка произошла в одном квартале, а стороны договорились снизить ее цену в следующем, сам факт ссылки на старую поставку не возвращает корректировку в прежний квартал. Налоговая разница возникает на основании нового соглашения и надлежаще оформленного документа.

При этом пункт 10 статьи 172 ограничивает вычет тремя годами с момента составления корректировочного счета-фактуры. Этот срок не означает, что можно оформлять документ через три года после соглашения: для его выставления действует отдельный пятидневный срок.

Почему не требуется уточненная декларация

При первоначальной отгрузке цена могла быть определена верно, а НДС рассчитан по действовавшим условиям. Позднейшая договоренность об уменьшении не делает тот первоначальный расчет ошибочным задним числом.

Поэтому оснований подавать уточненную декларацию за период отгрузки в описанной ситуации нет. Налоговые последствия отражаются через предусмотренный законом механизм корректировочного счета-фактуры.

Перед отражением проверьте, действительно ли речь о новом изменении цены, а не об обнаруженной ошибке в первоначальном документе. Также сопоставьте дату соглашения, дату выставления, расчет разницы и период регистрации. Отдельно учитывайте, что вывод относится к продавцу: обязанности покупателя при уменьшении стоимости требуют собственного анализа.

Источник не нашел специальных официальных разъяснений именно для рассматриваемой ситуации, но приводит аналогичную судебную позицию. Поэтому особенно важно, чтобы документы подтверждали реальное последующее изменение договорной цены.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.