В каком году учесть возврат товара 2024 года при ставке 25%?

Источник относит возврат по соглашению к корректировке базы 2024 года и рекомендует её общий пересчёт. Перенос уменьшения в 2025 год создаёт риск спора.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-11-25

Короткий ответ

В позиции от 25 ноября 2025 года возврат качественного товара по дополнительному соглашению к продаже 2024 года рассматривается как корректировка налоговых показателей 2024 года. Источник рекомендует пересчитать этот период через уточнённую декларацию, учитывая совокупность относящихся к нему исправлений.

Оформление соглашения в 2025 году не делает возврат автоматически новым расходным событием только текущего года. Он меняет сумму ранее отражённой реализации.

Почему важен исходный период

Источник ссылается на письмо Минфина от 13 декабря 2023 года: при возврате после реализации корректируется ранее признанный доход. Поэтому необходимо определить изменения не только выручки, но и связанных показателей, включая себестоимость возвращённого товара.

Правила пересчёта налоговой базы установлены пунктом 1 статьи 54 НК РФ, а порядок уточнения декларации – статьёй 81 НК РФ. Нельзя выбрать период по одной дате корректировочного документа, не установив содержание операции.

Можно ли уменьшить текущую базу

Источник признаёт предусмотренную статьёй 54 возможность исправить в текущем периоде искажение, которое привело к излишней уплате. Но отдельно предупреждает о риске именно при переходе от ставки 20% в 2024 году к 25% в 2025 году.

Одинаковое уменьшение базы имеет разный денежный эффект при этих ставках. Поэтому перенос уменьшения из прошлого года в текущий может вызвать претензию о налоговом преимуществе. Источник не предлагает считать право текущего исправления безусловным для рассматриваемой ситуации.

Как учесть другие корректировки

Если в 2025 году обнаружены как уменьшения, так и увеличения реализации 2024 года, а также исправления, источник предлагает оценивать их совокупный результат для базы 2024 года. Нельзя объявить возврат переплатой, не проверив остальные относящиеся к этому периоду показатели.

Это не означает утраты индивидуальных оснований документов. Каждую операцию сначала квалифицируют и рассчитывают, затем объединяют изменения в корректный итог за соответствующий период.

Практически составьте сверку исходной реализации, возврата, изменений цены и исправлений. Отдельно покажите влияние на доходы и расходы 2024 года и итоговый налог. Такая сверка объяснит уточнение и поможет избежать двойного отражения одного уменьшения в декларациях двух лет.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.