Как облагать выплаты швейцарской компании за права на трансляцию матчей в 2025 году

По оценке на май 2025 года статья соглашения о доходах от авторских прав приостановлена, применяется российское налогообложение у источника по ставке 25%. Спецсчёт зависит от условий Указа № 322.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2025-05-28

Короткий ответ

По оценке на май 2025 года выплаты швейцарской организации за права на использование интернет-трансляций облагаются в России у источника по ставке 25%. Положения статьи 12 российско-швейцарского соглашения о доходах от авторских прав приостановлены, поэтому применять её льготу только по сертификату резидентства нельзя.

Вопрос специального порядка расчётов нужно проверять отдельно. Сам по себе статус швейцарского контрагента не означает безусловного перевода любой лицензионной выплаты на специальный счёт.

Почему соглашение не даёт обычную льготу

Соглашение между Россией и Швейцарией существует, однако действие отдельных его положений приостановлено Указом Президента РФ от 8 августа 2023 года № 585. В рассматриваемой ситуации это касается статьи 12.

Следовательно, недостаточно подтвердить, что получатель является налоговым резидентом Швейцарии. Сертификат не восстанавливает действие приостановленного положения и не создаёт право на освобождение, которого в этой ситуации нет.

Отдельный вопрос о необходимости апостиля в исходной оценке не разрешён. Для заявленного снижения налога это в любом случае не устраняет главное препятствие – приостановление соответствующей статьи соглашения.

Откуда возникает ставка 25%

Неисключительное право на интернет-трансляцию предоставляется по лицензионному договору. Если речь идёт об использовании прав на объекты интеллектуальной собственности в России, доход иностранной организации относится к российским источникам по подпункту 4 пункта 1 статьи 309 НК РФ.

Налог у источника удерживает российская организация, выплачивающая такой доход. В рассматриваемой оценке применяется ставка 25% по подпункту 1 пункта 2 статьи 284 НК РФ.

Важно правильно описать предмет договора и предоставленные способы использования. Вывод относится именно к лицензионной выплате за права, а не автоматически ко всем услугам, которые может оказывать иностранная компания.

Когда возникает вопрос специального счёта

Швейцарский резидент относится к лицам из государства, включённого в перечень недружественных. Для отдельных расчётов с правообладателями предусмотрен временный порядок по Указу Президента РФ от 27 мая 2022 года № 322.

Счёт типа О в рассматриваемой позиции связывается, в частности, с ситуацией, когда соответствующий правообладатель перестаёт надлежащим образом исполнять обязательства. Поэтому необходимо оценить условия указа, исполнение договора и предусмотренные исключения.

Нельзя сделать вывод «валютных ограничений нет» только из факта существования договора. Но и требование всегда использовать спецсчёт для любого швейцарского правообладателя было бы шире рассмотренной позиции.

Перед оплатой сопоставьте лицензионный предмет, российское использование, сумму удерживаемого налога и применимый порядок расчётов. Историческая ставка и оценка соглашения относятся к обстоятельствам 2025 года; документы о резидентстве сами по себе не заменяют эту проверку.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.