За какие годы можно вернуть налог после исключения здания из перечня?

Исключение здания не гарантирует возврат налога за все прошлые годы: важны срок уменьшения обязанности и положительное сальдо ЕНС.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2025-03-05

Короткий ответ

Не за все годы автоматически. Сначала нужно получить основание для перерасчёта и уменьшить учтённую налоговую обязанность. Затем вернуть деньги можно в пределах положительного сальдо ЕНС.

В консультации марта 2025 года для решения, принятого после 1 марта 2025 года, эксперты считали доступным обычный возврат налога за 2022 год и более поздние периоды. Налог за 2019–2021 годы упирался в истечение трёхлетнего срока. Это исторический пример, а не постоянно действующая граница «начиная с 2022 года».

Почему одного решения суда недостаточно

Исключение здания из кадастрового перечня нужно оценивать по каждому оспариваемому году. Решение относительно одного ежегодного перечня не подменяет решение относительно всех остальных.

Кроме того, подпункт 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ ограничивает учёт уменьшения налога по декларациям, если со срока уплаты прошло больше трёх лет. В норме предусмотрены исключения, включая восстановление срока судом при уважительных причинах и определённые перерасчёты налогового органа.

В определении ВС РФ № 306-ЭС24-15537 суд рассматривал изменение кадастровой стоимости за пределами этого срока. Эксперты распространяли логику решения на исключение объекта из перечня; сами эти ситуации не нужно выдавать за полностью одинаковый предмет дела.

Как проверить свою переплату

Возьмите срок уплаты налога за каждый год по действовавшим тогда правилам, включая статью 383 НК РФ и прежние региональные сроки. Три года считают от установленного срока уплаты, а не просто от окончания налогового года.

Отдельно проверьте, сформировалось ли положительное сальдо. Статья 79 НК РФ не устанавливает такого же ограничительного срока для распоряжения уже существующим сальдо. Но это не позволяет обойти срок, в течение которого старый налог можно уменьшить.

В заявлении о возврате указывают сумму и банковские реквизиты. Если доступного положительного сальдо нет, даже обоснованный перерасчёт конкретного налога не означает, что именно эта сумма будет сразу перечислена на счёт.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.