Как учитывать пени за просрочку поставки и куда включить их в декларации по прибыли?
Признанные договорные пени отражают как прочие бухгалтерские и внереализационные налоговые расходы. В рассмотренной форме декларации они включаются в строку 205 приложения № 2 к листу 02.
Короткий ответ
Договорные пени покупателю за просрочку поставки можно учесть в расходах, если они признаны организацией либо подлежат уплате по вступившему в силу судебному решению. В бухгалтерском учёте это прочие расходы, для налога на прибыль – внереализационные.
По форме декларации, рассмотренной на 13 февраля 2026 года, сумму отражают в строке 205 приложения № 2 к листу 02. Важно подтвердить основание санкции и дату признания: перечисление денег и начисление расхода не всегда происходят одновременно.
Как отразить в бухгалтерском учёте
Пени за нарушение договора включаются в состав прочих расходов в признанной организацией или присуждённой судом сумме (п. 12 и 14.2 ПБУ 10/99). Если с расчётом покупателя организация спорит, нельзя считать любой полученный расчёт уже признанным расходом.
При признании суммы используется запись по дебету счёта 91, субсчёт «Прочие расходы», и кредиту счёта 76, субсчёт «Расчёты по претензиям». Она показывает возникшую задолженность по санкции.
При перечислении денег отражается дебет того же субсчёта 76 и кредит счёта 51. Вторая запись погашает задолженность; она не должна создавать ещё один расход на ту же сумму.
Сохраните договор с условием о санкциях, расчёт и документ, подтверждающий признание или судебное основание. Это позволяет отделить договорную неустойку от других платежей контрагенту.
Когда возникает расход по прибыли
Подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ допускает внереализационные расходы в виде признанных или подлежащих уплате по вступившему в силу судебному решению договорных санкций.
При методе начисления исходная позиция связывает дату расхода с признанием санкции организацией или вступлением судебного решения в силу (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ), если не применяется специальное исключение подпункта 8.1.
Например, компания в одном месяце согласилась с обоснованными пенями, а заплатила в следующем. Для рассматриваемого метода дата банковского списания сама по себе не переносит признание расхода. И наоборот, один расчёт покупателя без согласия компании не отвечает на вопрос о признании.
Эти правила нельзя автоматически переносить на ЕСХН или иной специальный режим: здесь разобран именно налог на прибыль.
Как заполнить декларацию
В строке 205 приложения № 2 к листу 02 предусмотрены признанные должником либо подлежащие уплате по судебному решению штрафы, пени и другие санкции за нарушение договорных или долговых обязательств.
Сопоставьте сумму строки с налоговым регистром и датой расхода. Бухгалтерская запись об оплате полезна как подтверждение расчёта, но не заменяет обоснование выбранного налогового периода.
Если вместе с пенями перечислена основная задолженность за товар, разделите эти суммы. В строку санкций не должна попадать вся выплата контрагенту только потому, что она прошла одним платёжным поручением.
Что поможет избежать ошибок
Проверьте, что основание платежа договорное, сумма действительно признана или присуждена и не отражена дважды. Отдельно установите, нет ли применимого специального правила о дате расхода.
Ответ описывает форму и нормы на дату подготовки позиции. Для иной отчётной формы номер строки следует сверить, сохранив саму квалификацию расхода.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Может ли поставщик приостановить новые поставки при просрочке оплаты?
- Можно ли взыскать долг только по двум УПД и не учитывать остальные поставки
- Можно ли взыскать в 2026 году пени за поставку с опозданием в 2021–2022 годах?
- Освобождают ли поздние проблемы с платежами в Китай от неустойки за просрочку поставки
- Как считать проценты, если поставку нужно оплатить двумя платежами
