Как поставщику учитывать неустойку, прощённую в мировом соглашении?

В рассмотренной судебной позиции признанная и прощённая неустойка у должника учитывается одновременно как расход и доход. Этот вывод не решает учёт у покупателя-кредитора.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-04-16

Короткий ответ

Для поставщика-должника отказ покупателя от договорной неустойки в мировом соглашении в рассмотренной судебной позиции не создавал самостоятельного налогооблагаемого результата. Объяснение состояло в одновременном учёте суммы: как расхода при признании требований и как дохода вследствие прощения.

Такой подход приведён в материале от 16 апреля 2025 года. Важно сохранить роли сторон: поставщик должен деньги, покупатель отказывается от санкции. Это объяснение не определяет налоговые последствия у самого покупателя, который является кредитором.

На чём основан вывод

В постановлении Президиума ВАС РФ от 22.10.2013 № 3710/13 рассмотрен отказ кредитора от взыскания неустойки, пеней, штрафов и других договорных санкций в составе мирового соглашения. Для должника оценивались связанные между собой признание требования и освобождение от него.

Поэтому формулировка «прощённая сумма – внереализационный доход» без одновременной оценки расхода неполно описывает этот подход. Речь шла о санкции, признание которой учитывается как расход, и отказе от её взыскания, учитываемом как доход. Источник также указывает на постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.03.2017 № Ф04-38/17.

Взыскание договорной неустойки является правом кредитора. Его согласие получить основной долг и судебные расходы, отказавшись от санкции, само по себе не означает, что должник получил новую выручку от реализации.

Что проверить в соглашении и учёте

Раздельно обозначьте основной долг, возмещение госпошлины и неустойку. Должно быть ясно, какую сумму стороны признали, от какого требования отказались и с каким событием связан отказ. Налоговый вывод относится к договорной санкции, а не ко всем перечислениям по соглашению.

Сопоставьте решение суда, момент признания обязательства и уже отражённые суммы. Исходный материал не даёт универсального решения для ситуации, когда санкция ранее попала в другой налоговый период. Нельзя повторно начислять расход только потому, что подписано мировое соглашение.

Для учёта у покупателя-кредитора потребуется отдельное основание. Приведённая судебная мотивировка касается должника и не позволяет автоматически обещать покупателю отсутствие дохода или право на расход.

Нормы и практика

Статья 265 НК РФ: внереализационные расходы

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.