Что будет с налогами поставщика, если покупателя с недостоверным адресом исключат из ЕГРЮЛ?
Договор без оплаты и отгрузки сам по себе не создаёт описанных налоговых обязательств. При получении аванса возникают НДС и, после прекращения обязательства из-за исключения покупателя, вопрос о доходе от списания долга.
Короткий ответ
Запись о недостоверном адресе или предстоящем исключении покупателя из ЕГРЮЛ сама по себе не начисляет поставщику налоги. Последствия зависят от операций: поступил ли аванс, передан ли товар и произошло ли само исключение.
Если ни оплаты, ни отгрузки нет, заключение договора не создаёт описанных налоговых обязательств. Если аванс получен, нужно учесть НДС; при последующем исключении покупателя и прекращении обязательства возникает вопрос о доходе от списания задолженности. Позиция дана на 20 февраля 2026 года при методе начисления налога на прибыль.
Если покупатель перечислил предоплату
В общем случае поставщик начисляет НДС с полученной предоплаты. Для рассматриваемого периода названа расчётная ставка 22/122; дата определения базы связана с получением денег (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Для налога на прибыль при методе начисления аванс ещё не считается доходом (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому нельзя учитывать один платёж одинаково для обоих налогов: правила НДС и прибыли здесь различаются.
Проверьте, что деньги действительно получены в счёт будущего товара. Налоговый результат определяется содержанием операции, а не только подписью в банковской выписке или фактом существования договора.
Если затем покупателя исключили из реестра
Предстоящая процедура и состоявшееся исключение – разные этапы. До исключения нельзя считать организацию прекратившейся лишь по записи о намерении регистрирующего органа.
При фактическом исключении юридического лица исходная позиция связывает это событие с прекращением обязательства перед ним (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ). Если товар по полученному авансу так и не передан, у поставщика остаётся вопрос о списании кредиторской задолженности.
Списанная сумма включается как внереализационный доход по п. 18 ст. 250 НК РФ. Таким образом, деньги, которые первоначально не создавали дохода от аванса, позднее могут повлиять на прибыль уже по другому основанию.
Почему есть оговорка про НДС в доходе
Минфин предлагает включать списанную задолженность в доход вместе с НДС (письмо от 24 мая 2022 года № 03-07-11/48045). Исходная позиция прямо называет этот подход спорным.
Поэтому нельзя подавать включение НДС в такую сумму как бесспорное правило, одинаково решающее все случаи. При расчёте нужно отдельно учитывать происхождение задолженности, ранее начисленный налог и основания её прекращения. Ответ не устанавливает универсальный способ устранить спорность.
Если покупатель не успел заплатить
При отсутствии и предоплаты, и отгрузки само подписание договора не создаёт указанных налоговых сумм у поставщика. Запись о предстоящем исключении не заменяет финансово-хозяйственную операцию.
Это не ответ на все гражданские риски сделки. Он объясняет налоговую развилку: получение аванса требует отдельного учёта, а пустой по исполнению договор не приравнивается к уже состоявшейся продаже.
Перед отражением списания проверьте дату фактического исключения, остаток аванса и исполнение поставки. Если товар уже передан или расчёты устроены иначе, потребуется оценка других операций, которых в исходном вопросе нет.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Когда восстановить НДС с аванса, если поставщика заменили переводом долга?
- Нужно ли начислять НДС на неустойку, которую покупатель получает за просрочку поставки?
- Как ИП учитывать возврат бракованного импортного товара и денег поставщика?
- Можно ли учесть пеню поставщику электроэнергии в расходах по прибыли?
- Как зачесть аванс и рассчитать НДС при поставках в условных единицах?
