Может ли агент не выставлять авансовый счёт-фактуру, если аренда оказана в том же квартале?

Исходная позиция допускает применение рекомендации ФНС и агентом, но решение должно быть согласовано с принципалом. Прямого разрешения не начислять авансовый НДС в самой главе 21 НК РФ нет.

Civius, юридическая компания Мария Кузнецова, старший юрист; правовая позиция на 2025-12-22

Короткий ответ

В позиции на 22 декабря 2025 года допускается, что агент, действующий от своего имени, применяет рекомендацию ФНС и не выставляет авансовый счёт-фактуру, если услуги в счёт предоплаты оказаны в том же квартале. Но это решение следует согласовать с принципалом, поскольку налоговые обязанности по аренде возникают у него.

Прямого правила об отмене авансового документа в такой ситуации в Налоговом кодексе нет. Поэтому ответ сохраняет различие между общим законодательным порядком и ведомственной рекомендацией.

Как выглядит общее правило

Получение предварительной оплаты и последующее оказание услуг являются отдельными моментами для НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). Счёт-фактуру выставляют по правилам п. 3 ст. 168 НК РФ.

Авансовый счёт-фактура поэтому по общему порядку не становится ненужным только потому, что исполнитель ожидает оказать услугу быстро. Отдельно учитывается НДС при последующей реализации.

В исходной ситуации предприниматель на УСН является агентом собственников, которые тоже платят НДС. Он получает арендные авансы и оформляет документы от своего имени, действуя за принципалов.

Что разрешает рекомендация ФНС

Пункт 13 письма ФНС от 17 октября 2024 года № СД-4-3/11815@ предусматривает допустимость начисления НДС и составления документа только при реализации, если аванс и исполнение в его счёт относятся к одному кварталу.

В таком варианте авансовый налог не исчисляется и отдельный документ при получении денег не оформляется. Это условное допущение для соответствующей ситуации, а не отмена всех авансовых счетов-фактур.

Сначала сопоставьте дату платежа и период услуг. Если исполнение фактически выходит за границы квартала, основание, на котором построен рассмотренный вариант, уже отсутствует.

Почему агенту нельзя решать одному

Авторы исходной позиции считают рекомендацию применимой к посреднику, работающему от своего имени. Однако собственник-принципал исполняет обязанности плательщика НДС по основной операции.

Поэтому порядок должен исходить от принципала и быть согласован с ним. Иначе агентские документы могут расходиться с налоговыми расчётами лица, в интересах которого заключены договоры аренды.

Например, один собственник согласовал использование рекомендации, а другой придерживается общего порядка. Агенту не следует автоматически применять одну схему ко всем полученным арендным платежам без учёта решения каждого соответствующего принципала.

Что ещё учесть при аренде

В сноске исходного материала приведена позиция Минфина о выставлении документов на оказанные услуги аренды не позднее пяти дней после окончания квартала (письмо от 23 января 2019 года № 03-07-11/3435).

Эта оговорка касается оформления реализации и не заменяет проверки условия об авансе в том же квартале. Сопоставьте агентский отчёт, период аренды, поступившие деньги и выбранный принципалом налоговый порядок.

Ответ основан на рекомендованном подходе ФНС и экспертном распространении его на агента. Самостоятельного безусловного права посредника отказаться от авансового оформления он не устанавливает.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды оборудования: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.