Можно ли самозанятому стать агентом как обычному физлицу и сохранить НПД

По позиции августа 2023 года нельзя сохранить НПД, просто заключив агентский договор без упоминания самозанятости. Посредническая деятельность в рассмотренной ситуации исключает право на режим в целом, даже если принципал удерживает обычные налоги.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2023-08-01

Короткий ответ

По экспертной позиции от 1 августа 2023 года сохранить самозанятость таким способом нельзя. Если человек становится агентом в рассмотренном посредническом договоре, отсутствие слова «самозанятый» в документе не меняет характер деятельности.

Даже если принципал оформляет выплату как обычному физлицу и исполняет обязанности по налогам и взносам, это не сохраняет право агента на НПД. Источник считает, что право на режим утрачивается полностью, а не только применительно к агентскому вознаграждению.

В чём состоит ограничение

Закон № 422-ФЗ о налоге на профессиональный доход различает две группы правил. Одни исключают из налогообложения отдельные доходы. Другие запрещают самому лицу применять специальный режим при определённой деятельности.

Посредничество по договорам поручения, комиссии и агентским договорам относится во второй группе к пункту 5 части 2 статьи 4. В законе есть исключение, но источник прямо отмечает, что к рассматриваемой ситуации оно отношения не имеет.

Поэтому нельзя просто обложить агентскую выплату по обычным правилам, а остальные услуги продолжать учитывать на НПД. Для приведённого случая препятствие относится к праву применять режим вообще.

Почему трудовой договор – другой пример

Работа по трудовому договору сама по себе не исключает НПД для разрешённой самостоятельной деятельности. Зарплата не облагается этим налогом, но человек при соблюдении остальных требований может применять его к допустимым услугам.

Агентский договор в рассматриваемой ситуации действует иначе: ограничение связано с посреднической деятельностью лица. Сравнивать эти случаи только по тому, что организация удерживает налог, ошибочно.

Что происходит с регистрацией

Эксперты предполагают утрату права со дня заключения агентского договора. Этот момент в ответе сформулирован как их правовая оценка.

Закон предусматривает снятие с учёта по заявлению через приложение «Мой налог», когда человек перестал соответствовать требованиям. Налоговая также вправе снять его с учёта самостоятельно с установленным уведомлением. Сохранённая запись в приложении не делает запрещённую деятельность допустимой.

Перед заключением договора нужно проверить реальные обязанности: выполняет ли исполнитель собственную услугу или действует посредником в интересах другого лица. Переименование агентского договора без изменения его содержания не решает вопрос.

После прекращения посреднической деятельности повторная постановка на учёт возможна при соответствии требованиям закона. В источнике отдельно названы отсутствие недоимки, задолженности по пеням и штрафам по НПД. Поэтому возвращение к режиму требует проверки как деятельности, так и расчётов с бюджетом.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор комиссии: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.