Какие риски у заказчика, если агент неправомерно перешёл на АУСН

ИП, который оказывает агентские услуги, не вправе применять АУСН. Действующий запрет относится к посреднику, а не автоматически к обеим сторонам агентского договора.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2025-12-16

Короткий ответ

Для заказчика само неправомерное применение АУСН агентом не создаёт отдельной обязанности отвечать за его налоговый режим. Но стоит проверить документы и цену: последствия перехода на другой режим могут повлиять на расчёты сторон.

Кого именно касается запрет

Пункт 21 ч. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ ограничивает применение АУСН для деятельности посредника по договорам поручения, комиссии и агентским договорам.

Агент выполняет порученные посреднические действия. Принципал поручает их и оплачивает вознаграждение. Эти роли нужно определить по реальным обязанностям, а не только по названию стороны в документе.

Раньше запрет трактовался шире, в том числе в письме Минфина от 27.06.2024. Старое разъяснение не следует переносить на действующую редакцию: запрет больше не распространяется на принципала только из-за участия в таком договоре.

Что произойдёт с налогами агента

Если ИП продолжит посредническую деятельность, заявление о применении АУСН не сделает её разрешённой для этого режима. Понадобится определить фактически применимый режим и исполнить обязанности по нему.

Часть 8 ст. 4 закона № 17-ФЗ предусматривает уведомление налоговым органом об утрате права через личный кабинет в течение десяти дней после выявления нарушения.

Не стоит ждать такого сообщения, продолжая оформлять всё как при бесспорном праве на АУСН. Последствия по налогам, включая НДС, проверяют по применимому режиму и условиям освобождения. Нельзя заранее утверждать, что любой агент на УСН обязательно должен начислять НДС.

Можно ли заменить договор услугами

Можно изменить отношения, если ИП действительно будет оказывать самостоятельную услугу, выполнять работу или продавать товар. Выбор договора зависит от результата, обязанностей сторон и того, за чей счёт и в чьих интересах совершаются действия.

Одного переименования «агентского вознаграждения» в «стоимость услуг» недостаточно. Если обязанности остаются посредническими, другой заголовок не устраняет ограничение.

Перед изменением составьте список того, что ИП реально делает: заключает ли сделки за другую сторону, принимает ли предназначенные ей деньги, действует ли как посредник. Затем сопоставьте эти действия с новым предметом договора.

Для заказчика отдельно согласуйте документы, цену и момент изменения условий. Не переписывайте уже выполненные операции так, словно прежнего договора не было.

Как описать самостоятельную услугу и подтвердить её результат, смотрите в разборе договора услуг для бизнеса.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор оказания услуг: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.