Можно ли продавать чужую одежду по агентскому договору на патенте?

Подходящая розничная торговля от имени ИП могла относиться к ПСН. Посредническое вознаграждение источник предлагает учитывать отдельно по общему режиму или УСН.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2022-01-27

Короткий ответ

ИП, продающий чужие товары в своём магазине от собственного имени, в рассмотренной позиции мог применять патент к подходящей розничной торговле. Но полученное за посреднические услуги вознаграждение нужно было оценивать отдельно: источник относит его к общему режиму или УСН и требует раздельного учёта.

Это ответ от 27 января 2022 года по торговле одеждой в Саратовской области. Право на ПСН зависит от вида товаров, торгового объекта, регионального регулирования и условий агентского договора. Один только патент на магазин не решает все эти вопросы.

Почему важно, от чьего имени продают товар

По п. 1 ст. 1005 ГК РФ агент может действовать от своего имени либо от имени принципала. В рассмотренной схеме он сам выступал стороной розничной продажи в собственном магазине.

Это существенно для оценки ПСН. Если все договоры с покупателями заключает от своего имени владелец товара, а ИП только помогает ему, нельзя автоматически использовать вывод о розничной деятельности самого агента. Нужно разбирать фактические обязанности и сторону сделки.

Передача товара «на реализацию» также не означает, что агент приобрёл его в собственность. Деньги владельца товара и собственное вознаграждение посредника нужно различать.

Какая торговля подходила под патент

Виды и понятие розничной торговли для ПСН определялись п. 2 и 3 ст. 346.43 НК РФ. В описанном случае продажа шла покупателям для личного, семейного и другого непредпринимательского использования.

Договоры поставки и обычную оптовую торговлю нельзя было относить к тому же розничному патенту лишь потому, что товар выдали в магазине. Для отдельных товаров действовали исключения. Например, источник отдельно рассматривает ограничения для подлежащих обязательной маркировке изделий из натурального меха. Из этого нельзя выводить одинаковое правило для всей одежды без проверки категории.

Почему комиссия требовала отдельной оценки

За торговыми отношениями с покупателями есть отношения агента с владельцем товара. Именно за посредничество ИП получает вознаграждение. В рассмотренном подходе такую деятельность нужно учитывать в рамках общего режима или УСН. Позиция о разграничении деятельности изложена, в частности, в письме Минфина от 29 декабря 2020 года № 03-11-03/4/116148.

Для агента облагаемым доходом по посреднической части является его вознаграждение. Вопрос о средствах, принадлежащих принципалу, связан с подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ. Нельзя автоматически признать всю полученную от покупателей чужую выручку собственным доходом агента.

Как организовать учёт

Требование раздельного учёта при совмещении ПСН с другим режимом предусмотрено п. 6 ст. 346.53 НК РФ.

Сохраняйте договор, отчёт агента, расчёт вознаграждения и сведения о переданной владельцу выручке. По документам должно быть понятно, какие операции относятся к рознице на патенте и какой доход получен за посредническую услугу. Если договор устроен иначе, вывод нужно проверять по его условиям, а не только по названию «агентский».

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор комиссии: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.