Самозанятый выступает агентом компании: кто платит НДФЛ и взносы?

Обычная агентская посредническая деятельность несовместима с НПД; статус в приложении не освобождает компанию от налоговых обязанностей.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2025-06-24

Короткий ответ

При обычной посреднической деятельности по агентскому договору физлицо не вправе применять НПД. Поэтому компания, выплачивающая агентское вознаграждение, не может освободиться от НДФЛ и взносов только ссылкой на самозанятость исполнителя.

В консультации июня 2025 года рассматривался договор ООО с физическим лицом, выступавшим именно посредником.

Почему режима НПД недостаточно

Ограничение установлено пунктом 5 части 2 статьи 4 закона № 422-ФЗ. При его нарушении право утрачивается со дня начала такой деятельности – по части 19 статьи 5.

Следовательно, проверка статуса в приложении не заменяет проверку допустимого вида работы. Нельзя считать любой договор с зарегистрированным самозанятым безопасным для компании.

Что делает компания

В описанном случае у принципала возникают обязанности налогового агента по статье 226 НК РФ. Вознаграждение также облагается взносами по общим правилам услуг физлиц – пункту 1 статьи 420 НК РФ.

Речь об оплате работы агента. Суммы, которые могут проходить через него в иной роли, нельзя без разбора смешивать с вознаграждением.

Есть ли исключения

Источник отдельно отмечает пункт 6 части 2 статьи 4 закона № 422-ФЗ: для доставки товаров с приёмом или передачей оплаты предусмотрено специальное исключение при использовании ККТ продавца.

Поэтому нужно установить фактическую деятельность и соблюдение условий, а не просто искать слово «агент» в заголовке. Обычное привлечение клиентов или другое посредничество не становится разрешённым НПД из-за того, что для отдельных доставок существует исключение.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать агентский договор: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.