Кто удерживает НДФЛ с платы наследникам автора, перечисленной через ООО?

Источником дохода и налоговым агентом остаётся ИП, который платит наследникам по лицензии. Перевод через ООО-представителя этого не меняет; взносы на такое вознаграждение наследникам не начисляются.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2024-07-23

Короткий ответ

НДФЛ удерживает ИП, который оплачивает право исполнения песни наследникам автора. Если ООО только представляет наследников и принимает их деньги, оно не становится источником этого дохода и не принимает на себя обязанности налогового агента.

Страховые взносы на описанное лицензионное вознаграждение наследникам не начисляются. Такой ответ подготовлен 23 июля 2024 года для случая, когда наследники получили права автора, а ООО действует именно как их представитель.

Кому принадлежит выплаченный доход

Посмотрите, кто является стороной лицензионного договора. Если права предоставляют физические лица – наследники, то плата причитается им. Подпись представителя и его банковский счёт не делают ООО самостоятельным владельцем этого вознаграждения.

По п. 1 ст. 226 НК РФ российский ИП может быть налоговым агентом для выплачиваемого физическому лицу дохода. Пункт 2 этой статьи связывает расчёт с доходами, источником которых является агент.

В рассмотренной ситуации деньги выплачиваются за счёт ИП в исполнение его обязательства перед наследниками. ООО передаёт или принимает деньги от их имени. Поэтому ИП удерживает налог из причитающегося физическим лицам дохода при перечислении через представителя.

Почему счёт ООО не освобождает ИП

Для налоговой обязанности важно основание выплаты и получатели дохода. Техническое движение денег через юридическое лицо не меняет их автоматически.

Например, в договоре перечислены наследники и указано, что плату от их имени принимает уполномоченное ООО. В этой схеме счёт ООО является способом исполнения, а не доказательством, что покупатель рассчитывается за собственные права юридического лица.

Убедитесь, что документы позволяют определить доход каждого наследника и роль представителя. Если ООО само приобрело права и предоставляет их уже от собственного имени, это другая ситуация: вывод нельзя переносить без чтения договоров.

Приведённое в вопросе письмо о посреднике, действующем по поручению физических лиц, подтверждает необходимость искать источник дохода. Но там источник и получатель могли быть физическими лицами. Здесь источник – ИП, поэтому вывод о самостоятельном декларировании получателем из иной схемы неприменим автоматически.

Почему взносы не начисляются

Авторы и правообладатели – не одно и то же. Наследник может обладать исключительным правом и выдавать разрешения, не создавая произведение.

В письме Минфина от 9 июня 2021 года № 03-15-06/45396 объяснено, что выплаты правообладателям, которые не являются авторами, включая наследников, не входят в рассматриваемый объект страховых взносов. Сходный вывод приведён в письме от 17 декабря 2020 года № 03-15-05/110993.

Предмет данного вознаграждения – предоставление прав. Наследники не выполняют для ИП работу и не оказывают услугу создания песни. Именно это разграничение позволяет не начислять взносы, а не применение ИП упрощённой системы налогообложения.

Какие документы сопоставить

Проверьте подтверждение наследования прав, лицензию, полномочия ООО, перечень получателей и распределение вознаграждения. Если среди них есть сам автор либо одновременно оплачиваются отдельные услуги, соответствующие выплаты нужно оценить отдельно.

В платёжной схеме заранее определите, как отражается удержанный НДФЛ и какая сумма перечисляется представителю. Для описанного вознаграждения общий результат такой: налог удерживает ИП, а отсутствие страховых взносов обосновано статусом наследников как неавторов.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор комиссии: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.