Нужно ли удерживать НДФЛ из зарплаты умершего работника при выплате матери?

Из зарплаты, выплачиваемой после смерти членам семьи или наследникам, НДФЛ не удерживают. Налог с аванса должен был удерживаться при его выплате работнику.

Civius, юридическая компания Анна Воронцова, старший юрист; правовая позиция на 2025-11-18

Короткий ответ

Из оставшейся зарплаты за октябрь и отработанные дни ноября, которую после смерти сотрудника перечисляют матери на надлежащем основании, НДФЛ не удерживают. При смерти физического лица прекращается его обязанность по уплате этого налога.

С аванса 30 октября 2025 года НДФЛ должен был быть исчислен и удержан непосредственно при выплате сотруднику. Если работодатель этого не сделал, источник не усматривает оснований позже удержать пропущенный налог из денег, предназначенных семье или наследникам. Это позиция на 18 ноября 2025 года.

Какие выплаты нужно разграничить

Сотрудник умер 10 ноября. Аванс он получил 30 октября, то есть при жизни. Оставшаяся зарплата за октябрь начислена 13 ноября, а за отработанную часть ноября – 17 ноября. Заявление матери с документами поступило также 17 ноября.

Для налогового вывода важно разделить реально выплаченную при жизни сумму и суммы, которые сотрудник получить уже не мог. Они не становятся его обычным полученным доходом только потому, что относятся к месяцам, когда он работал.

По авансу обязанности налогового агента возникли до смерти. По последующей выплате членам семьи или наследникам основание другое. Смешивать их в одном расчете удержания нельзя.

На чем основано отсутствие НДФЛ после смерти

Подпункт 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусматривает прекращение соответствующей обязанности физического лица со смертью. Пункт 18 статьи 217 НК РФ регулирует освобождение доходов, получаемых в порядке наследования, с предусмотренными законом исключениями.

В письме Минфина от 6 сентября 2022 года отражен вывод об отсутствии обязанностей работодателя по НДФЛ при выплате начисленной умершему зарплаты членам семьи или наследникам. Дата позднейшего бухгалтерского начисления в описанной ситуации не создает обязанности удерживать налог из этой выплаты.

При этом необходимо подтвердить основание перечисления конкретному получателю. Сам факт обращения матери не заменяет проверку документов и порядка выплаты. Рассматриваемый ответ посвящен НДФЛ, а не разрешению всех вопросов о том, кто вправе получить оставшиеся суммы.

Что делать, если налог с аванса забыли удержать

Ошибка при выплате аванса требует самостоятельной оценки налоговых действий работодателя за соответствующий период. Но ее нельзя исправить простым уменьшением суммы, перечисляемой матери, на налог, который следовало удержать у работника при жизни.

Источник прямо отделяет эти ситуации: даже если организация своевременно не выполнила обязанность 30 октября, оснований для удержания из последующих выплат наследникам не усмотрено. Следовательно, вычислить прежний НДФЛ и назвать его удержанием из семейной выплаты было бы неверным способом решения.

Практически сопоставьте платежные документы на аванс, даты смерти и начислений, ранее произведенный расчет налога и документы получателя. Отдельно отразите зарплату, выплачиваемую после смерти, и проверьте, как правильно устранить ошибку прежнего периода, если она действительно была.

Итог зависит от получателя и момента выплаты, а не только от того, за какой месяц заработаны деньги. В описанной ситуации налог с октябрьского аванса относится к выплате при жизни; оставшаяся октябрьская и ноябрьская зарплата семье выплачивается без удержания НДФЛ.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать NDA: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.