С какой суммы считать компенсацию за задержку доначисленной зарплаты: до НДФЛ или после?
Источник рекомендует считать компенсацию от доначисленной зарплаты до удержания НДФЛ. Вопрос прямо не решен законом, и судебная практика содержит противоположные подходы.
Короткий ответ
По экспертной позиции на 21 августа 2025 года компенсацию за задержку доначисленной зарплаты следует рассчитывать от суммы до удержания НДФЛ. То есть предполагаемый налог не вычитают из основы расчета.
Но это не бесспорное правило: источник прямо отмечает отсутствие прямого законодательного ответа и противоположную судебную практику. Если работодатель использует другой расчет, вопрос требует оценки основания и возможного спора, а не ссылки на единственно допустимую формулу.
На какую норму опирается подход
Статья 236 ТК РФ предусматривает компенсацию за несвоевременные выплаты работнику. С 30 января 2024 года ее формулировка была уточнена: она охватывает начисленные, но не выплаченные вовремя суммы, а также не начисленные своевременно суммы при судебном признании соответствующего права.
По мнению экспертов, обращение к начисленным суммам поддерживает расчет без исключения НДФЛ. Источник отмечает, что и до этого изменения некоторые суды не находили основания уменьшать расчет на налог.
В качестве примера приведено определение Седьмого кассационного суда от 1 февраля 2024 года. Однако один подход суда не устраняет существование другой практики. Вопрос остается зависимым от оценки норм и фактов.
Почему налог не считают отдельной суммой работодателя
НДФЛ является налогом с дохода самого работника. Работодатель – налоговый агент, который рассчитывает, удерживает и перечисляет его по правилам НК РФ.
Поэтому часть зарплаты, впоследствии удержанная как налог, не перестает быть частью дохода работника только из-за способа исполнения налоговой обязанности. Источник использует этот аргумент в пользу полной начисленной суммы как основы компенсации.
Дополнительное значение имеет момент налогового расчета. По подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ и правилам пункта 4 статьи 226 налоговые последствия и удержание связываются с выплатой, а не с одной датой начисления зарплаты.
Почему предварительный НДФЛ может измениться
Налог рассчитывается нарастающим итогом, с учетом доходов, применимых ставок и допустимых уменьшений. Пункт 3 статьи 226 НК РФ регулирует соответствующее исчисление.
Между доначислением и фактической выплатой могут измениться учитываемые показатели. Поэтому предварительная сумма налога на дату бухгалтерского начисления не обязательно совпадет с суммой при выплате.
Исключение такой предварительной величины из основы компенсации может опираться на показатель, который еще не окончателен. Это еще один довод экспертов, а не самостоятельная гарантия исхода любого спора.
Практически отдельно определите сумму доначисления, период задержки и основания права на выплату. В расчетном документе ясно покажите выбранную основу компенсации и правовое объяснение. Затем налоговые обязанности при выплате исполняются по своим правилам.
Для ситуаций, где сумма первоначально вовсе не начислялась, важно учитывать условия действующей для периода редакции статьи 236, включая судебное признание в предусмотренном случае. Нельзя переносить вывод о размере основы на все вопросы возникновения права и продолжительности задержки без отдельной проверки.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор купли-продажи недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты удерживают из суммы или начисляют сверху?
- Облагается ли компенсация за задержку зарплаты налогами и взносами?
- Может ли банк вернуть клиенту НДФЛ по ценным бумагам за счет налога с зарплат сотрудников
- Учитывает ли новый работодатель прежнюю зарплату для прогрессивной ставки НДФЛ?
- Нужно ли в 2024 году учитывать дивиденды свыше 5 млн рублей при последующем расчёте НДФЛ с зарплаты?
