Облагается ли компенсация за задержку зарплаты налогами и взносами?

Письмо ФНС о неначисленной и невыплаченной зарплате не освобождает автоматически компенсацию за задержку. По компенсации есть спор между ведомствами и судами.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2024-09-25

Короткий ответ

Из письма ФНС о невыплаченной зарплате нельзя сделать вывод, что компенсация за её задержку тоже освобождена от налогов и страховых взносов. Это разные выплаты. По компенсации позиция ведомств и подходы судов расходятся, поэтому безусловное «ничего начислять не нужно» создаёт риск для работодателя.

Разбираем позицию, первоначально подготовленную в сентябре 2024 года. В использованном материале есть отметка об актуализации 5 сентября 2025 года и более поздние судебные решения. Они показывают развитие спора, а не состояние практики на первоначальную дату.

О какой зарплате говорила ФНС

В письме от 16 августа 2024 года речь идёт о ситуации, когда зарплату не начисляли и фактически не выплачивали. У работодателя в такой ситуации нет соответствующей выплаты, из которой можно удержать НДФЛ, и нет начисленной суммы для базы по взносам.

Если зарплату уже начислили, но пока не перечислили работнику, положение другое. По взносам важен момент начисления выплаты: это следует из пункта 1 статьи 421 НК РФ. Поэтому фраза «денег ещё не выдавали» сама по себе не снимает обязанность начислить взносы на зарплату. Правила удержания НДФЛ при фактической выплате дохода нельзя механически перенести на взносы.

Почему компенсация рассматривается отдельно

Компенсацию за задержку предусматривает статья 236 ТК РФ. Работодатель платит её за нарушение срока расчёта с работником. Это дополнительная обязанность, которая не исчезает оттого, что на задержанную зарплату уже начислены взносы.

В споре о взносах нужно последовательно ответить на два вопроса: входит ли такая выплата в объект обложения и применяется ли к ней освобождение для установленных законом компенсаций. Второй вопрос связан со статьёй 422 НК РФ.

Ведомства придерживаются подхода, по которому компенсацию нужно облагать. Во многих судебных делах работодателям удавалось защитить освобождение от взносов. Однако единого результата для любого спора нет: в разобранной практике приведено и неблагоприятное для плательщика определение ВС РФ от 20 мая 2024 года.

Как работодателю принять решение

Сначала выделите компенсацию в расчётах отдельной суммой и проверьте, что она действительно выплачивается за задержку по статье 236 ТК РФ. Обычная премия или дополнительная выплата не становится такой компенсацией только из-за названия в платёжном поручении.

Затем отдельно оцените НДФЛ и взносы. У этих платежей разные нормы об освобождении, и судебный акт по взносам не отвечает автоматически на вопрос об НДФЛ. По последнему в рассмотренном материале тоже отмечены противоречивые подходы.

Если компания выбирает освобождение, ей потребуется обоснование именно для своей выплаты и готовность защищать расчёт при проверке. Если она следует позиции ведомств, это снижает риск соответствующего налогового спора, но не меняет размер трудовой обязанности перед работником. Основной вывод письма ФНС о неначисленной зарплате не заменяет этот отдельный анализ.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Получить консультацию по расторжению договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.