Как указать НДФЛ в мировом соглашении с бывшим работником?

В соглашении следует отделить облагаемую зарплату и НДФЛ от компенсации морального вреда. Увольнение не прекращает обязанности организации как налогового агента.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-03-26

Короткий ответ

В мировом соглашении нужно отдельно указать зарплатный доход, удерживаемый с него НДФЛ и сумму, которую бывший работник получит на руки. Компенсацию морального вреда также следует выделить самостоятельно. В позиции от 26 марта 2025 года её рассматривали как освобождённую от НДФЛ при выплате по утверждённому судом соглашению.

То, что человек уже уволен, не снимает налоговые обязанности с организации. Выплачивая облагаемый доход, она остаётся налоговым агентом по пункту 1 статьи 226 НК РФ.

Почему важны отдельные суммы

Утверждённое судом соглашение обязательно к исполнению. Если оно разграничивает причитающуюся человеку выплату и удерживаемый налог, организация удерживает и перечисляет НДФЛ в общем порядке.

Если суд утвердил выплату определённой суммы без такого разделения, исходная позиция, основанная на разъяснениях финансового ведомства, допускала невозможность удержать налог из присуждённого дохода. Поэтому налоговый вопрос лучше разрешить при составлении текста, а не после его утверждения.

Нельзя объявлять всю сумму необлагаемой только потому, что она выплачивается в результате судебного спора. Зарплата сохраняет свой характер. Для морального вреда учитываются другое основание и соответствующие разъяснения, включая письмо Минфина от 05.03.2021 № 03-04-05/15642.

Что делать при невозможности удержать

По рассматриваемым правилам пункт 5 статьи 226 НК РФ требовал сообщить человеку и инспекции о невозможности удержания, доходе и сумме налога не позднее 25 февраля следующего года. Это исторический порядок, приведённый в ответе на март 2025 года.

После надлежащего сообщения человек уплачивает налог по уведомлению инспекции с учётом пункта 6 статьи 228 НК РФ. Соглашение сторон не может произвольно отменить этот механизм или создать освобождение для зарплаты.

До обращения за утверждением сверьте расчёт задолженности, её налоговую квалификацию и формулировки о сумме на руки. Так будет ясно, какую обязанность принимает работодатель и какую сумму реально получает гражданин.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Получить консультацию по трудовому праву: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.