Почему новый работодатель не может зачесть НДФЛ по патенту иностранца?
В позиции от 6 июня 2024 года отказ новому работодателю правомерен, если уведомление на тот же год уже выдано прежнему. Зачёт фиксированных авансов возможен у одного агента, а новый без уведомления удерживает НДФЛ с зарплаты.
Короткий ответ
Да, по позиции от 6 июня 2024 года отказ правомерен, если уведомление о зачёте уже выдано другому работодателю на тот же налоговый период. Смена места работы в мае не позволяет новому работодателю получить второе уведомление за 2024 год.
Без такого уведомления новая организация удерживает НДФЛ с зарплаты в общем порядке. Работник при этом продолжает уплачивать фиксированные авансовые платежи за действие патента. Эти два платежа связаны механизмом зачёта, но использовать его в течение года можно только у одного выбранного агента.
Что ограничено одним работодателем
Пункт 6 статьи 227.1 НК РФ позволяет уменьшать исчисленный налог на уплаченные авансы в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору иностранца. Для уменьшения требуется уведомление инспекции.
Правило касается налогового периода, а не отдельного трудового договора. Поэтому увольнение у первого работодателя не означает, что прежнее уведомление можно передать новому либо автоматически отменить его значение для того же года.
В письме Минфина России от 31 июля 2018 года № 03-04-05/53744 выбор любого работодателя при нескольких местах работы связан с условием: ранее другим агентам на этот период уведомление не выдавалось. В рассматриваемой ситуации условие не соблюдено.
Почему нельзя уменьшить налог без уведомления
Квитанции о платежах подтверждают уплату авансов, но не заменяют документ инспекции. Новый работодатель не вправе самостоятельно решить, что неиспользованная часть зачёта перешла к нему вместе с сотрудником.
При этом уменьшать нужно исчисленную сумму НДФЛ, а не сам размер зарплаты или дохода. Если уведомление отсутствует, основание для уменьшения налога у новой организации не возникает.
По пункту 4 статьи 227.1 НК РФ аванс за патент уплачивается иностранцем до начала периода его действия или продления. Удержание НДФЛ новым работодателем эту обязанность не заменяет. Поэтому фактическая одновременная уплата патентного аванса и удержание с зарплаты возможны при установленном ограничении зачёта.
Можно ли вернуть превышение платежей
Пункт 7 статьи 227.1 НК РФ предусматривает, что превышение общей суммы фиксированных авансов над годовым налогом не признаётся излишне уплаченным налогом и не возвращается или не засчитывается иностранцу.
Следовательно, из наличия двух видов платежей нельзя автоматически сделать вывод о переплате, которую новый работодатель должен возместить через зарплатный расчёт. Для проверки отказа достаточно установить год, к которому относится прежнее уведомление, и действительно ли оно было выдано на данного работника. Если это тот же 2024 год, исходная позиция подтверждает отказ; повторный выбор работодателя в течение этого года она не допускает.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор купли-продажи недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Можно ли зачесть НДФЛ 30% после смены резидентства в счет налога 15% на другом КБК?
- Как учитывать старые расходы после перехода с УСН «доходы» на «доходы минус расходы»?
- Учитывает ли новый работодатель прежнюю зарплату для прогрессивной ставки НДФЛ?
- Можно ли зачесть в одном году всю оплату рабочего патента, действующего два года?
- Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты иностранному автору за произведение?
