Может ли банк вернуть клиенту НДФЛ по ценным бумагам за счет налога с зарплат сотрудников

По рассмотренной позиции банк может использовать для возврата клиенту все предстоящие суммы НДФЛ, включая удержания с зарплаты работников. Ограничения одним КБК не усматриваются, но этот вывод дан как экспертный. Возврат нужно выполнить в трехмесячный срок.

Civius, юридическая компания Мария Кузнецова, старший юрист; правовая позиция на 2025-01-22

Короткий ответ

По позиции от 22 января 2025 года банк-брокер может вернуть клиенту излишне удержанный НДФЛ за счет предстоящих сумм этого налога по разным получателям доходов, включая сотрудников банка.

В примере удержано 550 000 рублей, а вернуть нужно 200 000. После фактического возврата сумма к перечислению уменьшается до 350 000 рублей. Вывод об отсутствии ограничения одним КБК в источнике дан как экспертный: он не представлен как отдельное официальное разъяснение именно по сочетанию брокерских и зарплатных платежей.

Что предусматривает порядок возврата

Налоговый агент возвращает излишнее удержание по письменному заявлению клиента. По пункту 1 статьи 231 НК РФ источником могут служить предстоящие платежи НДФЛ как этого клиента, так и других лиц, с доходов которых агент удерживает налог.

КБК обозначает бюджетную классификацию платежа. В рассмотренной позиции не усматривается правило, которое разрешало бы возврат только из налога по операциям с ценными бумагами.

Однако сохранение раздельной аналитики необходимо: бухгалтерия должна понимать, по какому доходу произошла переплата, когда клиенту вернули деньги и как уменьшилась обязанность перечисления. Один платеж на единый счет не заменяет эти сведения.

Возврат перечисляют безналично на банковский счет, указанный клиентом в заявлении.

Можно ли возвращать только из брокерского налога

Такой вариант тоже рассмотрен: использовать 50 000 рублей текущего брокерского НДФЛ и следующие удержания по ценным бумагам. Но нужно проверить, хватит ли их для полного возврата в течение трех месяцев с получения заявления.

Нельзя выбрать медленный вариант и тем самым игнорировать срок. Для заявления от 16 января расчет источников должен охватывать установленный трехмесячный период.

Если агент оценивает будущие удержания как недостаточные, он направляет заявление в инспекцию в течение десяти дней со дня обращения клиента. Прилагаются выписка из налогового регистра и подтверждения излишнего удержания и перечисления. До получения денег из бюджета агент вправе вернуть сумму из собственных средств.

Как учитывать возврат в уведомлении

В уведомлении об исчисленных суммах указывают налог, который фактически подлежит перечислению за соответствующий промежуток: удержанное уменьшается на произведенный в этом промежутке возврат по статье 231.

Для примера с 550 000 рублей важно, что 200 000 уже возвращены, а не только заявлены клиентом. Обещание вернуть деньги не является тем же событием.

Исправлять положительную сумму прошлого уведомления на отрицательную только для отражения возврата за 2024 год в исходной позиции не предлагается. Специальная возможность отрицательных показателей для уменьшения авансов не является универсальным способом корректировки НДФЛ.

Что сохранить для отчетности

Зафиксируйте расчет переплаты за 2024 год, заявление, платеж клиенту и распределение по срокам перечисления. Для 6-НДФЛ отдельно учитывайте год первоначального удержания и период фактического возврата: это разные события.

Рассмотренная позиция прежде всего отвечает на вопрос об источнике возврата и уведомлении. Она не дает подробного построчного расчета брокерской отчетности, поэтому переносить из нее произвольные строки в форму нельзя.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды оборудования: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.