НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты удерживают из суммы или начисляют сверху?

Налог удерживается из компенсации. В условном примере 40,73 рубля дают 5 рублей налога после округления, но реальная ведомость учитывает совокупный расчёт по работнику.

Civius, юридическая компания Мария Кузнецова, старший юрист; правовая позиция на 2026-05-29

Короткий ответ

По позиции майского разбора 2026 года НДФЛ удерживается из начисленной компенсации за задержку зарплаты. Работодатель не обязан автоматически увеличивать её так, чтобы после налога сотрудник получил всю рассчитанную сумму на руки. Если начислено 40,73 рубля, это сумма до удержания, а не обещанная чистая выплата.

Ставка НДФЛ зависит от доходов работника. Пример с 13% допустим, если соответствующая годовая база не превысила установленный порог. Применять 13% ко всем работникам только из-за небольшого размера компенсации нельзя.

Как получить сумму 40,73 рубля

Статья 236 ТК РФ устанавливает минимум: невыплаченная вовремя сумма × ключевая ставка × число дней задержки ÷ 150. Если в договоре или локальных правилах компенсация повышена, применяется соответствующее более благоприятное условие.

В вопросе 16 972,62 рубля должны были выплатить 30 июля 2025 года, а перечислили 1 августа. Два дня задержки – 31 июля и 1 августа. При указанной для этого периода ставке 18% расчёт даёт 16 972,62 × 0,18 × 2 ÷ 150 = 40,73 рубля после округления суммы компенсации до копеек.

Если задержка охватывает разные ключевые ставки или часть долга выплачена раньше, её нельзя рассчитывать как один неизменный остаток за весь срок. В нашем примере такие изменения не заданы.

Почему удерживают НДФЛ

Обложение компенсации ранее вызывало спор. Однако письмо ФНС от 26 января 2023 года № БС-4-11/850@ предусматривает удержание, а определение ВС РФ от 20 мая 2024 года № 305-ЭС19-19610(25) поддерживает соответствующий налоговый подход. Поэтому неудержание связано с высоким риском налогового спора.

Доход включается в основную налоговую базу. Пункт 1 статьи 224 НК РФ регулирует применимые ставки. В рассматриваемом расчёте 13% предполагаются при базе в пределах 2,4 миллиона рублей за год.

Как округлить налог правильно

Умножение 40,73 на 13% даёт 5,2949 рубля. Но это не означает, что в бюджет нужно перечислить 5,29 рубля: по пункту 6 статьи 52 НК РФ налог исчисляют в полных рублях. Отдельный пример даёт 5 рублей налога и 35,73 рубля к выплате. В реальном начислении учитывается установленный нарастающий расчёт по работнику, а не независимое округление каждой строки ведомости.

Таким образом, вариант 46,82 рубля ради выплаты 40,73 рубля после удержания не является обязательным следствием статьи 236. Повышенную компенсацию можно предусмотреть отдельно, но минимальная начисленная сумма и сумма после налога – разные величины. Удержание из дохода при выплате установлено пунктом 4 статьи 226 НК РФ.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды оборудования: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.