Можно ли зачесть в одном году всю оплату рабочего патента, действующего два года?

Нет. В примере 72 000 рублей делятся по периоду патента: 36 000 относятся к 2025 году и 36 000 к 2026. На второй год нужно отдельное уведомление инспекции.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-09-30

Короткий ответ

В описанном случае всю сумму 72 000 рублей в 2025 году зачесть нельзя. Она оплачена за патент с 1 июля 2025 года по 30 июня 2026 года. По ответу на 30 сентября 2025 года 36 000 рублей относятся к 2025 году, а другие 36 000 – к 2026 году.

Уведомление инспекции на 2025 год позволяет уменьшать налог только на соответствующую часть. Для учета второй части в 2026 году работодателю понадобится уведомление на этот год.

Почему дата оплаты не определяет весь зачет

Работник перечислил годовую сумму 19 мая 2025 года. Однако пункт 6 статьи 227.1 НК РФ связывает уменьшение налога с фиксированными авансовыми платежами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Следовательно, нужно смотреть, какие месяцы оплачены, а не только когда внесены деньги. Платеж в одном году может покрывать действие патента в двух календарных годах.

В данном примере оплачены шесть месяцев 2025 года и шесть месяцев 2026 года. При указанной общей сумме источник распределяет ее поровну. Нельзя перенести стоимость будущих шести месяцев в первый год только потому, что деньги уже уплачены и подтверждены квитанцией.

Что разрешает уведомление инспекции

Работодатель получает уведомление о праве уменьшить исчисленный НДФЛ. Он действует налоговым агентом и применяет уменьшение к рассчитанному налогу работника по установленному порядку.

Уведомление на 2025 год не является разрешением зачесть любой платеж этого человека независимо от того, какой налоговый период он покрывает. Письмо ФНС от 14 марта 2016 года подтверждает связь уменьшающей суммы с соответствующим годом.

Поэтому работодатель должен сопоставить уведомление, документы оплаты и сроки патента. Наличие уведомления и квитанции необходимо оценивать вместе; каждый из этих документов подтверждает свою часть оснований.

Что сделать для 2026 года

Часть 36 000 рублей, относящаяся к январю–июню 2026 года, может уменьшать исчисленный налог 2026 года после получения уведомления на этот год. Источник ссылается на письмо ФНС от 7 сентября 2018 года и письмо от 22 марта 2016 года.

Это не повторная оплата уже оплаченного патента. Речь о подтверждении работодателю права учитывать соответствующую часть платежа в другом налоговом периоде.

Практически составьте распределение суммы по месяцам действия патента и сохраните подтверждения оплаты. В расчетах 2025 года отразите только относящуюся к нему часть, не используя вторую половину заранее. Затем оформите получение уведомления для 2026 года и учитывайте оставшуюся часть по применимым правилам.

Исходный ответ не обещает возврат всей оплаты патента при недостаточной сумме рассчитанного НДФЛ. Он решает вопрос годового распределения. Главное условие здесь – связь платежа с периодом действия патента, которую нельзя заменить одной датой банковской или кассовой оплаты.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Подготовить дополнительное соглашение: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.