Почему при переезде ИП в Ижевск в 2022 году второй год был 3%, а не 2%?

Льгота переезда давала 1% в первый год и 3% в следующий. Для 2% требовалось отдельное соответствие условиям малых населённых пунктов, которому Ижевск не отвечал.

Civius, юридическая компания Анна Воронцова, старший юрист; правовая позиция на 2022-03-21

Короткий ответ

Для ИП, который впервые переехал и зарегистрировался в Ижевске в 2022 году, в рассмотренной ситуации применялись ставки УСН «доходы» 1% за 2022 год и 3% за 2023-й. Ставка 2% на второй год переезда не следовала из выбранной льготы.

Ответ подготовлен 21 марта 2022 года и касается правил Удмуртии для указанного периода. Это объяснение двух разных исторических льгот, а не подтверждение их действия на сегодняшний день.

Откуда взялись 1% и 3%

В п. 1 ч. 1 ст. 1.2 закона Удмуртии № 66-РЗ в рассматриваемой редакции были предусмотрены ставки для ИП, впервые зарегистрированных в республике в 2020–2023 годах из-за изменения места жительства.

При объекте «доходы» ставка составляла 1% в год первой регистрации в республике и 3% в следующий налоговый период. По п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговый период по УСН – календарный год.

Поэтому переезд в 2022 году давал рассмотренную последовательность 2022–2023, а не два произвольных периода по 12 месяцев от даты регистрации. При проверке расчёта важно установить год и основание регистрации, объект налогообложения и применимую редакцию регионального закона.

Почему ставка 2% была другой льготой

Ставку 2% предусматривала ч. 10 ст. 1 того же закона для отдельной категории налогоплательщиков. В ней учитывались место жительства, место фактической деятельности и определённые виды экономической деятельности.

Существенным условием был населённый пункт с численностью населения до 5 тысяч человек по официальным статистическим данным. Кроме того, основной вид деятельности должен был относиться к указанным в норме кодам ОКВЭД. Среди них была розничная торговля, но одного подходящего кода недостаточно.

Ижевск не соответствовал условию о населении до 5 тысяч. Поэтому интернет-продавец, зарегистрированный по месту жительства в этом городе, не получал права на 2% только из-за торгового ОКВЭД. Совпадение вида бизнеса с перечнем не отменяет остальных требований.

Что считать местом жительства

Для налоговых правил оно определяется по адресу регистрации гражданина по месту жительства в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ. Здесь нельзя подменять зарегистрированное место жительства адресом склада, отдельного покупателя или другой точки работы.

Для льготы малых населённых пунктов в рассмотренной норме дополнительно имело значение фактическое место деятельности. Это самостоятельное условие, а не альтернативный адрес на выбор.

Как не смешать основания при расчёте

Сначала выберите конкретную норму, затем проверьте все её условия. Вариант «первый год берём льготу переезда, а второй год – любую более низкую ставку» работает только при самостоятельном праве на вторую льготу. В описанном случае такого права не было.

Для расчёта за иной год понадобится закон в редакции соответствующего периода. Исторические 1%, 3% и 2% помогают понять прежний спор, но сами по себе не определяют сегодняшний налог.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать NDA: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.