Начисляется ли НДС на аванс 2024 года при переходе УСН в 2025-м?

На полученный в 2024 году аванс НДС в рассмотренной переходной ситуации не начисляется. Налогооблагаемая отгрузка в 2025 году оценивается отдельно.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2024-12-23

Короткий ответ

В описанном переходе организации на УСН к уплате НДС с 2025 года налог с аванса, полученного до 1 января 2025 года, не исчисляется. Так объясняет консультация от 23 декабря 2024 года.

Это не означает, что будущая поставка также остаётся без налога. Получение денег в 2024 году и налогооблагаемая отгрузка в 2025-м рассматриваются отдельно.

На каком основании дан ответ

Авторы учитывают изменения Закона № 176-ФЗ и пункт 16 рекомендаций ФНС от 17 октября 2024 года. В нём прямо рассматривается предоплата до нового года при поставке после него.

Поэтому будущая обязанность продавца не переносится назад на аванс 2024 года. Указание НДС в старом платёжном поручении не является основанием создать налог, который по этой переходной ситуации не исчисляется.

Из этой рекомендации не следует, что уже исполненное платёжное поручение нужно переоформлять. Вопрос об исправлении банковского документа решается отдельно.

Что происходит с ценой поставки

Если отгрузка в 2025 году облагается НДС, нужно определить его место в согласованной цене. При отсутствии согласия покупателя изменить договор и доплатить налог ФНС предлагает считать, что цена уже включает его.

Авторы приводят расчётную ставку в зависимости от применяемого порядка: 5/105 или 7/107 для специальных ставок либо исторические 20/120 и 10/110 для общих вариантов 2025 года.

Это не самостоятельное право продавца увеличить любую старую цену. Договорные условия и применимая ставка требуют проверки.

Если деньги пришли уже в новом году

Для части аванса, полученной в 2025 году, консультация рассматривает обычное начисление НДС, если операция подлежит налогообложению. При отгрузке соответствующий налог с аванса может уменьшать начисление с поставки.

Таким образом, разделять нужно даты платежей и отгрузки, а не всю сделку только по году заключения договора. Ответ сохраняет именно переходный сценарий и исторические ставки, не перенося их на новые периоды.

Нормы и практика

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.