Заменяет ли НДС налог по УСН и нужно ли уведомление об освобождении

В правилах 2025 года НДС не заменял налог по УСН. Автоматическое освобождение при доходах в пределах установленного порога не требовало уведомления.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2025-01-10

Короткий ответ

НДС не заменял налог по УСН. По правилам, действовавшим в начале 2025 года, организация или ИП могли одновременно платить налог по упрощённой системе и исполнять обязанности по НДС. А при автоматическом освобождении от НДС специальное уведомление до 20 января подавать не требовалось.

Это разбор консультации от 10 января 2025 года. Указанный в ней порог доходов 60 млн рублей и общая ставка НДС 20% относятся к тому периоду; применять их к расчётам за другой год без проверки нельзя.

Когда освобождение возникало автоматически

С 2025 года применяющие УСН стали плательщиками НДС: прежнее общее исключение из этого статуса убрали из статьи 346.11 НК РФ. Одновременно для соответствовавших условиям закона действовало освобождение по статье 145 НК РФ.

В рассмотренном режиме при доходах в пределах установленного порога освобождение предоставлялось автоматически. Заявлять о нём отдельно не нужно было. Отказаться от него только потому, что контрагент хотел получить счёт-фактуру с налогом, тоже нельзя было.

Эту ситуацию следует отличать от специальных случаев уплаты НДС, например обязанностей налогового агента. Автоматическое освобождение от обычных обязанностей плательщика не означает, что НДС вообще никогда не возникает.

Что происходило с налогом по УСН

Налог по УСН продолжали рассчитывать по выбранному объекту: с доходов или с доходов за вычетом расходов. Начисленный покупателю НДС не включали в доход для этого расчёта.

Например, если в поступившую от покупателя сумму входил выделенный НДС, для расчёта дохода по УСН отделяли его от стоимости продажи. Но это не означало, что уплата НДС освобождала от самого налога по упрощённой системе.

При применении общей ставки мог использоваться вычет входного НДС по установленным правилам. Пониженные ставки для УСН имели другой порядок: переносить на них общий механизм вычетов нельзя. Различия объяснялись в рекомендациях ФНС от 17 октября 2024 года.

Какие документы нужны при уплате НДС

Для тех, кто не пользовался освобождением, возникала обязанность выставлять счета-фактуры. Общий срок – не позднее пяти календарных дней после отгрузки, передачи прав либо получения аванса: пункт 3 статьи 168 НК РФ.

Также требовались предусмотренные правилами книги учёта и электронная декларация по НДС. В консультации указан срок её подачи до 25-го числа месяца после квартала; основание – пункт 5 статьи 174 НК РФ. При выборе конкретного комплекта документов сначала нужно определить, было ли освобождение и какую ставку организация применяла.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.