Может ли участник Сколково на УСН продавать аппаратные комплексы в России без НДС
Участник Сколково на УСН вправе использовать освобождение по статье 145.1 НК РФ и для продажи собственных аппаратных комплексов. Нужно проверить право на льготу, начало ее применения и подать уведомление с документами.
Короткий ответ
Да. Для компании на УСН, имеющей статус участника Сколково, предусмотрено самостоятельное освобождение от обязанностей плательщика НДС по статье 145.1 НК РФ. Оно может распространяться и на продажу собственных аппаратных комплексов в России. Применение УСН и ставки НДС 5% само по себе этому не препятствует.
Такой вывод дан по состоянию на 13 марта 2025 года. Он предполагает, что организация действительно вправе пользоваться освобождением и оформляет его применение в установленном порядке. Одного упоминания Сколково на сайте или в договоре для этого недостаточно.
Почему превышение дохода не закрывает эту возможность
С 2025 года компании на УСН стали плательщиками НДС. В рассмотренной ситуации организация превысила предел доходов для обычного освобождения и начала применять ставку 5%.
Однако право по статье 145.1 НК РФ имеет собственное основание: статус участника соответствующего проекта и выполнение условий этой статьи. Поэтому невозможность применить обычное освобождение из-за дохода не означает автоматической потери освобождения для Сколково.
Этот подход подтвержден письмом Минфина от 29 января 2025 года № 03-07-11/7526. Разъяснение относится именно к сочетанию УСН и специального освобождения. Ограничения на использование некоторых нулевых ставок при УСН не являются запретом на эту льготу.
Для продажи комплекса не нужно доказывать, что весь товар является отдельно освобожденной программой. Рассматриваемое основание относится к деятельности налогоплательщика, в том числе к реализации собственных комплексов. При этом аккредитация ИТ-компании и полученный статус участника проекта – разные обстоятельства. В данном вопросе значение имеет второе.
С какой даты можно применять освобождение
По пункту 3 статьи 145.1 НК РФ воспользоваться правом можно с первого числа месяца, следующего за месяцем получения статуса участника. Например, получение статуса в марте позволяет начать использование права с 1 апреля, если остальные условия выполнены.
Организация, начавшая пользоваться освобождением, направляет в свою налоговую инспекцию письменное уведомление и подтверждающие документы. Срок – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начала применения. Для приведенного примера это 20 мая.
Поэтому отдельно зафиксируйте дату получения статуса и месяц, с которого организация использует освобождение. Они нужны для проверки счетов и актов по конкретным продажам: право, действующее с апреля, не объясняет отсутствие налога в мартовской реализации.
Какие документы подготовить
Нужны подтверждение статуса участника и документы о годовой выручке. В рассмотренной позиции названы выписка из книги учета доходов и расходов либо отчет о финансовых результатах. Уведомление оформляется по форме, утвержденной ФНС приказом от 21 октября 2024 года № ЕД-7-3/879@.
Бухгалтеру стоит собрать в одном деле уведомление, доказательство его направления и документы, на основании которых проверены условия статьи 145.1. Это позволит объяснить покупателю и инспекции, почему реализация конкретного комплекса проведена без НДС. Если право на освобождение еще не проверено, заменять ставку 5% отметкой «без НДС» только на основании статуса Сколково преждевременно.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор купли-продажи недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Как платить НДС при продаже программы и аппаратного комплекса в Узбекистан на УСН
- Может ли бюджетное образовательное учреждение освободить арендную плату от НДС по статье 145?
- Освобождаются ли от НДС платные спортивные занятия в комплексе ООО?
- Как супругу считать срок владения помещением и налог после продажи?
- Нужно ли ИП платить УСН с продажи трактора, который использовался на личном участке
