Доход УСН превысил 20 млн рублей в 2026 году: НДС или переход на общий режим

Потеря освобождения от НДС и потеря права на УСН происходят по разным условиям; доход 70 млн рублей не требует общего режима.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2026-01-23

Короткий ответ

Превышение 20 млн рублей в 2026 году лишает компанию на УСН освобождения от НДС, но само по себе не переводит её на общую систему налогообложения. В консультации от 23 января 2026 года разбиралась компания, которая начинала год без НДС и ожидала 70 млн рублей по долгосрочным договорам в первом квартале.

При сохранении остальных условий УСН такая компания может добровольно перейти на общий режим только с 1 января 2027 года. А обязанности по НДС появятся раньше: с первого числа месяца после того, в котором доход превысил 20 млн рублей.

Почему действуют разные сроки

Правило о начале уплаты НДС установлено пунктом 5 статьи 145 НК РФ. Например, если превышение случилось в феврале, обязанности возникают с марта. Важен месяц фактического превышения, а не только итог квартала или плановая сумма договоров.

Право применять саму УСН проверяют отдельно по статье 346.13 НК РФ. В 2026 году доходный предел с учётом коэффициента-дефлятора составляет 490,5 млн рублей. Доход 70 млн рублей заметно ниже этой границы. При этом остаются другие условия режима, которые тоже нельзя нарушать.

Если оснований для обязательной утраты УСН нет, добровольный переход возможен с начала календарного года. Инспекцию нужно уведомить не позднее 15 января того года, с которого компания переходит.

Нужно ли сразу применять 7%

Нет. Когда выбраны специальные ставки по пункту 8 статьи 164 НК РФ, в 2026 году ставка 5% применима в пределах дохода 272,5 млн рублей. Ставка 7% относится к доходам свыше этой величины и в пределах 490,5 млн рублей.

Это проиндексированные пределы: приказ № 734 установил на 2026 год коэффициент 1,090. Поэтому нельзя брать прошлогодние 250 и 450 млн рублей без пересчёта.

Как оценить выбор ставки

Специальные 5% и 7% сопровождаются ограничениями по вычетам. Другой вариант – общие ставки НДС, включая 22%, 10% и 0% при наличии соответствующих оснований, с предусмотренными законом вычетами. Низкая ставка сама по себе ещё не показывает, какой вариант выгоднее: сравните её с доступным налоговым вычетом, закупками и условиями договоров.

Расчёт ведите по отдельным вопросам: когда закончится освобождение, какую ставку выбрать и сохраняется ли право на УСН. Один показатель дохода не даёт одинаковый ответ на все три.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.