Как разнести доход УСН и НДС 5% по разным кварталам?
При УСН доход обычно связан с получением оплаты, а НДС – с более ранним событием: оплатой или отгрузкой. НДС, предъявленный покупателю, не включают в доход УСН.
Короткий ответ
Нужно вести два расчёта по разным правилам. Для УСН важна полученная оплата, а НДС может возникнуть раньше – при отгрузке. Если первым поступил аванс, НДС рассчитывают с него, а при последующей отгрузке учитывают специальный порядок, чтобы не заплатить налог с одной продажи дважды.
Этот пример относится к переходу на НДС 5% с января 2025 года, рассмотренному 25 октября 2024 года. Условия, при которых предприниматель вправе применять эту ставку, здесь предполагаются выполненными. Исторический порог доходов нельзя использовать как инструкцию для любого следующего года.
Товар передали в марте, деньги пришли в апреле
Предположим, цена товара без НДС – 100 000 рублей. При ставке 5% налог составляет 5 000 рублей, и покупатель должен заплатить 105 000 рублей.
Отгрузка произошла в марте. НДС с неё относится к первому кварталу по правилам главы 21 НК РФ. Покупателю оформляют счёт-фактуру с выделенным налогом.
Для УСН в первом квартале дохода от этой операции ещё нет, поскольку оплата поступит только в апреле. Во втором квартале в доход УСН включают 100 000 рублей. Полученные 5 000 рублей НДС не увеличивают этот доход.
Если действует ставка УСН 6%, расчёт от такой суммы до предусмотренных уменьшений даст 6 000 рублей. Это пример одной операции, а не окончательная сумма налогов предпринимателя за квартал.
Покупатель сначала перечислил деньги
Теперь поменяем последовательность: 105 000 рублей поступили в марте, а товар передали в апреле.
В первом квартале для УСН отражают 100 000 рублей дохода. НДС из аванса выделяют через расчётную ставку 5/105: 105 000 × 5/105 = 5 000 рублей. В исходном примере указание 5 рублей является арифметической опечаткой.
При апрельской отгрузке НДС начисляют с реализации и одновременно учитывают вычет ранее начисленного налога с соответствующего аванса по установленным условиям. Эти операции относятся ко второму кварталу. Повторного дохода УСН от самой передачи уже оплаченного товара не возникает.
Важно отличать вычет налога с аванса от вычетов по покупкам у поставщиков. Из возможности учесть собственный авансовый НДС не следует общее право на вычет входного налога при специальной ставке 5%.
Как не перепутать расчёты
В учёте каждой продажи отдельно отмечайте дату поступления денег, дату отгрузки, цену без налога и сумму НДС. Так будет видно, к какому кварталу относится каждый показатель.
НДС не является дополнительной экономической выгодой продавца; это разграничение отражено в постановлении Президиума ВАС РФ № 17472/08. Но из примеров не следует освобождение от остальных обязанностей ИП. Страховые взносы, уменьшение УСН и возможные иные налоги требуют отдельного расчёта. Здесь разобрано именно несовпадение периодов УСН и НДС.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор оказания услуг: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Нужно ли начислить НДС с переплаты за перевозки, если в платёжке не написано «аванс»?
- Какие налоговые последствия возникают, если абонементы на парковку оплатили до ввода объекта?
- Оплата старых услуг пришла после перехода с УСН на патент: какой налог?
- Можно ли оформить бухгалтерские услуги одним актом после завершения банкротства клиента?
- Нужно ли удерживать налоги с оплаты самозанятому из Беларуси?
