Может ли покупатель принять к вычету НДС 5% или 7% от поставщика на УСН
Специальная ставка поставщика не лишает покупателя обычного права на вычет. Сам поставщик на ставке 5% или 7% входной НДС не вычитает.
Короткий ответ
Да, покупатель, который применяет общий порядок НДС и имеет право на вычет, может принять предъявленный поставщиком налог по ставке 5% или 7%. Само применение поставщиком УСН и специальной ставки не запрещает вычет у покупателя.
Ответ подготовлен 1 октября 2024 года для правил, вводившихся с 2025 года. Он объясняет различие между налогом продавца и вычетом покупателя. Размеры доходных лимитов из того периода нельзя автоматически использовать для последующих лет.
Должен ли поставщик оформлять документ
Если поставщик на УСН применяет ставку НДС 5% или 7% и операция облагается налогом, он предъявляет НДС покупателю и оформляет счёт-фактуру с соответствующей ставкой. Применяются статьи 168 и 169 НК РФ. В рассматриваемом порядке также ведётся книга продаж.
Здесь важно различать освобождение от налога и специальную пониженную ставку. Ставка 5% или 7% означает, что по облагаемой операции налог начисляется, а не что документ можно всегда оформить «Без НДС».
Что с вычетом у покупателя
Налоговый вычет определяется по правилам для самого покупателя, включая статью 171 НК РФ. В письме ФНС от 22 августа 2024 года № СД-4-3/9631 подтверждена возможность вычета налога, предъявленного контрагентом на специальных ставках.
Это право не возникает автоматически у всякого получателя документа. Покупатель должен соответствовать обычным условиям применения вычета. Нельзя вычесть больше налога только потому, что привычная общая ставка выше: проверяется сумма, действительно предъявленная поставщиком.
Почему у продавца ответ другой
Поставщик, выбравший специальные ставки 5% или 7%, в рассматриваемом режиме свой входной НДС к вычету не принимает. Он включает его в стоимость приобретений и, при наличии оснований, учитывает эту стоимость в расходах.
Это ограничение продавца не переносится на покупателя. Именно смешение двух разных участников обычно создаёт путаницу.
Для операций, освобождённых по статье 149 НК РФ, действует отдельный порядок. Счета-фактуры по ним могут не составляться; если документ составляется в рассматриваемых случаях, используется отметка «Без налога (НДС)», а не ставка 5% или 7%.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Может ли арендатор принять к вычету НДС 5% от арендодателя на УСН?
- Заменяет ли НДС налог по УСН и нужно ли уведомление об освобождении
- Как платить НДС при продаже программы и аппаратного комплекса в Узбекистан на УСН
- ИФНС запретила вычет НДС на УСН в 2025 году: как ответить при общей ставке?
- Как ИП учитывать возврат бракованного импортного товара и денег поставщика?
