Включается ли возмещаемый по замещающей поставке НДС в убытки покупателя, имеющего право на вычет?
Возмещение должно покрывать действительную потерю, а не создавать обогащение. Возможность вычета влияет на расчёт конкретных расходов.
Короткий ответ
Не автоматически. Если покупатель вправе принять НДС по новой поставке к вычету, эту возможность нужно учесть при определении действительных потерь.
В деле из разбора от 23 ноября 2022 года ВС потребовал проверить именно это обстоятельство. Возмещение не должно приводить к обогащению покупателя, а невозможность вычета необходимо подтвердить.
Почему важен итоговый размер потери
Замещающая сделка оценивается с учётом статьи 393.1 ГК РФ. Общая цель возмещения по статье 15 ГК РФ – компенсировать убытки.
Поэтому недостаточно сравнить две цены в счетах, не разобрав их состав. Налоговый вычет может влиять на то, какую часть расходов покупатель действительно несёт.
Обратный вывод «НДС никогда не включается» также неверно передаёт описанную позицию. Если вычет недоступен, это обстоятельство нужно исследовать, а не предполагать.
Что приложить к расчёту
Покажите первоначальную и замещающую поставки, сопоставимый объём товара, цены и отдельно выделенный НДС. Объясните, какие суммы компенсируются и почему.
Если утверждаете невозможность вычета, подтвердите применительно к своему налоговому статусу и соответствующей операции. Общая фраза «мы заплатили всю цену» не отвечает на вопрос о дальнейшем налоговом учёте.
В споре из договора поставки также нужно подтвердить основание самой замещающей закупки и связь расходов с нарушением. При проверке расчёта убытков эти элементы нельзя заменять одной арифметической разницей.
Позиция ВС касается возмещения реальной потери. Она не решает автоматически право на налоговый вычет по любому документу и не освобождает от проверки условий соответствующего налогового режима.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Кто возмещает покупателю таможенные платежи, если поставленное оборудование вопреки заверениям не прошло таможенную очистку?
- Обоснован ли иск о неосновательном обогащении вместо предусмотренной договором компенсации налоговых потерь?
- Почему автор критикует взыскание налоговых потерь без оценки поведения самого покупателя?
- Какие доказательства поставки учитывать, если покупатель не подписывает УПД?
- Может ли поставщик взыскать расходы на хранение и потери от перепродажи, если покупатель не перечислил аванс?
