Нужно ли начислять НДС на майские авансы, если обязанность появилась с июня?

Майские авансы не облагаются задним числом и не отражаются как нулевая ставка. По отгрузке после 1 июня НДС исчисляется по применимым правилам; маркетплейс принцип не меняет.

Civius, юридическая компания Руслан Гаджиалиев, старший юрист; правовая позиция на 2025-07-22

Короткий ответ

Авансы, полученные в мае 2025 года, когда организация еще пользовалась освобождением от НДС, не облагаются задним числом из-за возникновения обязанности с 1 июня. Счета-фактуры по ставке 0% на них не выставляют и в книге продаж их таким способом не отражают.

Но июньская и последующая отгрузка в счет этих авансов уже требует НДС. По позиции на 22 июля 2025 года тот же принцип применим к авансам по операциям с маркетплейсами.

Что меняется с 1 июня

Для рассматриваемого периода источник описывает освобождение по статье 145 НК РФ и его утрату с начала месяца после превышения действовавшего доходного порога.

В вопросе дата уже определена: организация начинает исполнять обязанности по НДС 1 июня 2025 года. Поэтому нужно разделить факты до этой даты и операции после нее.

Само появление обязанности не означает, что все прежде полученные платежи автоматически становятся авансами с НДС. В мае соответствующее основание налогообложения по указанной модели отсутствовало.

Как отражать отгрузку после перехода

При отгрузке после 1 июня стоимость реализации включают в налоговую базу по применимым правилам. Пункт 1 статьи 154 НК РФ определяет основу расчета, а пункт 1 статьи 168 регулирует предъявление налога покупателю.

По источнику нужно оформить счет-фактуру с НДС в установленный срок после отгрузки и зарегистрировать его в книге продаж. То, что цена была ранее оплачена полностью, не отменяет налога на саму последующую реализацию.

При этом вопрос об увеличении согласованной цены следует проверить отдельно по договору. Налоговая обязанность продавца не дает автоматически права потребовать любой дополнительный платеж сверх фиксированной суммы.

Почему ставка 0% здесь не подходит

Освобождение от обязанностей и реализация по нулевой ставке – разные режимы. Майский платеж нельзя оформить как облагаемую операцию по 0% только для того, чтобы он появился в новом регистре.

В рассматриваемой ситуации по авансу отсутствует налоговое начисление. Пункт 3 статьи 169 НК РФ и специальные правила соответствующих операций нужно применять по их действительному основанию, а не использовать нулевой счет-фактуру как техническую заглушку.

Методический подход к переходным операциям раскрыт также в рекомендациях ФНС для УСН, на которые ссылается источник.

Что проверить с маркетплейсом

Принцип дат остается тем же: старый аванс не облагают, новую облагаемую отгрузку отражают с налогом. Но роль площадки нужно установить по договору.

Маркетплейс может иметь разный статус в отношениях продавца и покупателей. Нельзя автоматически считать его покупателем только по факту перечисления денег. Определите, кому реализован товар, когда состоялась отгрузка и какие документы формируются по конкретной модели.

Практически разделите поступления мая, поступления после начала НДС и даты отгрузок. Согласуйте учет с документами площадки и своей применимой ставкой. Большой размер поставки не меняет переходный принцип, но требует точного распределения платежей по операциям, чтобы не потерять начисление на июньскую реализацию.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Подготовить дополнительное соглашение: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.