Нужна ли декларация НДС за первый квартал 2025 при доходе до 60 млн?

При сохранении освобождения обычные обязанности по счетам-фактурам, книгам и декларации НДС не возникают; вывод относится к периоду 2025 года.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2024-12-17

Короткий ответ

Для описанного первого квартала 2025 года – нет, если организация на УСН сохраняет предусмотренное освобождение от НДС. При доходах за 2024 год не выше 60 млн рублей рассмотренные правила освобождали ее от обычных обязанностей по выставлению счетов-фактур, ведению книг покупок и продаж и представлению декларации НДС.

На чем основан вывод

Освобождение предусмотрено статьей 145 НК РФ. По позиции, подготовленной 17 декабря 2024 года для перехода к правилам 2025 года, организации на УСН получали его автоматически при выполнении установленного условия о доходах.

Закон № 362-ФЗ также предусмотрел освобождение таких налогоплательщиков от составления счетов-фактур. Соответствующий порядок пояснялся в пункте 1 рекомендаций ФНС № СД-4-3/11815@.

Почему не нужно создавать пустую отчетность

Отсутствие начисленного НДС в данном случае связано с освобождением, а не просто с отсутствием продаж. Поэтому обычная декларация и налоговые книги не требуются только ради подтверждения нулевого налога за квартал.

Счета-фактуры также не нужно составлять автоматически на каждую операцию только потому, что с 2025 года изменились общие правила для УСН. Сначала определяют, освобождена ли конкретная организация в соответствующем периоде.

Что важно проверить на практике

Исходный вывод предполагает правильный расчет доходов за 2024 год и сохранение условий освобождения в рассматриваемом квартале. Он не описывает отдельно все специальные ситуации и действия организации, которые могут иметь собственные последствия по НДС.

Бухгалтеру следует связать вывод с конкретным периодом и операциями, а также документировать расчет доходов. Порог 60 млн рублей и результат для первого квартала 2025 года нельзя без дополнительной проверки переносить на другой год. Само освобождение от обычной отчетности НДС также не отменяет первичные документы и учет, необходимые для деятельности организации и ее режима УСН.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.