Освобождает ли аккредитация IT-компанию на УСН от НДС?

В рассмотренной позиции льгота относится к определенной передаче прав на реестровые программы и базы, а не ко всем доходам аккредитованной компании.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2024-10-28

Короткий ответ

Одна аккредитация IT-компании не освобождает все ее операции от НДС. В рассмотренной позиции для перехода к правилам 2025 года предусмотрена льгота по определенной передаче прав на программы и базы данных, включенные в соответствующие реестры. Она может применяться и организацией на УСН, если конкретная операция отвечает условиям.

Какая операция освобождается

Подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ охватывает передачу исключительных прав и права на использование соответствующих программ и баз данных. В рассматриваемой норме учитываются также обновления, дополнительные возможности и удаленный доступ через интернет.

При этом важен реестр российских программ либо предусмотренный нормой реестр результатов работ военного, специального или двойного назначения. Принадлежность продавца к отрасли информационных технологий сама по себе не заменяет проверку программного продукта и предмета договора.

Почему УСН не исключает льготу

В письме Минфина № 03-07-11/74359 разъяснялось, что льготы НДС распространяются и на налогоплательщиков УСН, которые с 2025 года приобретают соответствующие обязанности. Следовательно, переход к уплате НДС не означает обязательного налогообложения каждой операции по передаче прав на ПО.

В примере доход за 2024 год составил не менее 85 млн рублей. Вопрос рассматривается исходя из обязанности по НДС в 2025 году, но возможность применить освобождение оценивается отдельно для конкретной реализации.

Что проверить в договоре

Нужно определить, передаются ли права на программу или базу данных, какой продукт указан, включен ли он в требуемый реестр и какие именно услуги либо другие обязательства предусмотрены. Нельзя распространить вывод на все поступления только по наличию аккредитации.

Отдельно рассматриваются операции, которые не совпадают с описанной передачей прав. Даже близкая к программному продукту деятельность требует проверки по своему содержанию.

Вывод сохраняет историческую позицию на 28 октября 2024 года для описанного перехода к 2025 году. Он не является подтверждением полного отсутствия НДС у любой IT-компании и не заменяет оценку всех условий льготы в соответствующем периоде.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.