ФНС уточнила нулевую ставку для ИТ-компаний при поздней аккредитации
Письмо ФНС от 25 января 2023 года пояснило применение нулевой ставки к налоговой базе с начала 2022 года при выполнении условий в последующем периоде.
Что произошло
25 января 2023 года ФНС выпустила письмо № СД-4-3/763@ о нулевой ставке налога на прибыль ИТ-компаний по правилам 2022–2024 годов. В частности, ведомство разобрало получение аккредитации в течение 2022 года.
Если за полугодие не выполнялось условие об аккредитации или 70-процентной доле соответствующих доходов, применялась общая ставка. При одновременном выполнении условий по итогам девяти месяцев или года льготная ставка могла применяться к базе, рассчитанной с начала года.
Что это значит для бизнеса
Письмо также разрешило учитывать доходы от адаптации и модификации заказного ПО, которое компания сама не разрабатывала. Единственный иностранный заказчик разработки не исключал льготу при соблюдении необходимых условий.
Для бухгалтерии это означало проверку условий по итогам конкретного отчётного периода, а не только на дату отдельного договора. Разъяснение относится к предусмотренному тогда режиму: нулевая ставка и названный период не становятся постоянным правилом для всех последующих лет.
Как использовать этот вывод
Для анализа расчётов 2022 года установите дату аккредитации и долю подходящих доходов по каждому отчётному периоду. Сопоставьте эти показатели с налоговой базой, определяемой нарастающим итогом.
По адаптации чужого ПО сохраните договоры, задания и документы о выполненных работах. Разграничьте перечисленные в Налоговом кодексе виды доходов и прочую выручку. Перед пересмотром расчёта за другой год проверьте действовавшие в нём условия и ставку, не перенося историческое письмо автоматически.