ФНС пояснила льготу при прощении иностранного займа
В апреле 2022 года ФНС подтвердила: освобождение для прощённого иностранного займа охватывает основной долг и начисленные, но не выплаченные проценты.
Что произошло
ФНС письмом от 26 апреля 2022 года № ШЮ-4-13/5078@ разъяснила налогообложение долга российского заёмщика, прощённого иностранной организацией. По тогдашнему подпункту 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ не учитывались в доходах обязательства, прощённые в 2022 году по договору займа или кредита, заключённому до 1 марта с иностранным кредитором.
Норма охватывала и требование, уступленное такой иностранной организации до 1 марта. В состав обязательств входили основной долг и начисленные, но ещё не выплаченные проценты. ФНС отдельно указала: у иностранного кредитора при прощении не возникал доход от источников в России, поскольку он не получал имущественную выгоду.
Что это значит для бизнеса
Для заёмщика значение имела не только дата прощения, но и история договора либо уступки требования. Простого утверждения, что кредитор иностранный, было недостаточно для применения временного исключения.
Письмо также различало возникновение дохода и включение его в налоговую базу. Освобождение по специальной норме не означало, что прощение долга вообще не имело экономического результата. В расчёте требовалось отдельно показать сумму и основание её исключения.
Как использовать этот вывод
Для операции 2022 года сопоставьте дату первоначального договора, документы о кредиторе и соглашение о прощении. При уступке добавьте документ о переходе требования и проверьте, произошёл ли он до указанной границы.
Разделите основной долг и начисленные проценты, подтвердив, что последние не были выплачены. Такой расчёт помогает связать исключение с конкретными обязательствами. Позднейшее расширение нормы нужно анализировать отдельно: апрельское письмо описывало условия на момент разъяснения.