ФНС пояснила уплату НДС за иностранного поставщика
Письмо от 30 марта 2022 года объяснило, как российскому покупателю уплатить НДС при затруднениях иностранного поставщика и избежать повторной уплаты.
Что произошло
ФНС в письме от 30 марта 2022 года № СД-4-3/3807@ рассмотрела трудности иностранных компаний с перечислением НДС в российский бюджет из-за санкций. Российским организациям и предпринимателям рекомендовали самостоятельно исчислять, удерживать и уплачивать налог при покупке электронных услуг у иностранцев.
Разъяснение охватывало также иные товары и услуги, облагаемые НДС в России. Если покупатель сам исчислил и уплатил налог, затем принял его к вычету либо включил в стоимость или расходы, ФНС указала на отсутствие оснований требовать повторной уплаты от иностранной организации по этим операциям.
Что это значит для бизнеса
По той же ситуации служба не усматривала оснований требовать отражения операций в декларации иностранного поставщика и перерасчёта налоговых обязательств покупателя. Это относилось к описанной последовательности расчёта, уплаты и учёта налога, а не означало освобождения самой покупки от НДС.
ФНС также рекомендовала сообщить иностранной компании, что покупатель выполнил функцию налогового агента и самостоятельно перечислил налог. Позиция была согласована с Минфином. Для сторон сделки такое уведомление помогало согласовать, кто уже исполнил обязательство по конкретной операции.
Как использовать этот вывод
Для проверки операции сохраните договор, расчёт удержанного налога, подтверждение перечисления в бюджет и сведения о его учёте. Свяжите документы с конкретной покупкой: именно по ней должно быть понятно, что налог уплачен и как отражён у покупателя.
Уведомление поставщику стоит составлять с реквизитами операции и платежа, чтобы исключить повторное перечисление. При разборе старого расчёта учитывайте дату письма и действовавшие тогда правила. Разъяснение описывает подход марта 2022 года; его нельзя автоматически переносить на любой последующий период.