Вычет агентского НДС по аренде: услуги или аванс
В примере Iквартала2025 источник допускает вычет20тысяч за принятую аренду, а не40тысяч с включённым авансом следующего квартала.
Короткий ответ
В заданном примере разбор от 22 марта 2025 года предлагает принять к вычету 20 тыс. рублей – НДС по аренде, оказанной и принятой к учёту за первый квартал. Дополнительные 20 тыс. рублей с аванса за второй квартал в этот вычет не включаются.
Числа приведены как исходные суммы вопроса. Они не являются формулой, по которой НДС всегда составляет 20% от уже включающей налог арендной платы.
Почему начисление не равно вычету
При аренде муниципального имущества у соответствующего органа арендатор может исполнять обязанности налогового агента по пункту 3 статьи 161 НК РФ.
Исчисление налога с расчётов и право на вычет – отдельные события. По пункту 3 статьи 171 НК РФ и статье 172 НК РФ нужны предусмотренные условия, включая использование в облагаемой деятельности и документальное подтверждение.
Для услуг первого квартала условие принятия к учёту выполнено. По услугам второго квартала перечислен только аванс, сами услуги ещё не получены.
Почему обычное правило авансов не подходит
Обычный покупатель может при соответствующих условиях принимать налог, предъявленный продавцом с аванса по пункту 12 статьи 171 НК РФ.
В рассматриваемой аренде счёт-фактуру составляет сам агент. Источник поэтому не переносит обычный вычет аванса на исчисленный арендатором агентский налог до учёта услуг.
Нужно ли ждать перечисления налога
Исторический разбор отмечает изменение с 1 января 2023 года: для рассматриваемого агентского вычета речь идёт об исчисленном налоге, без прежнего самостоятельного условия фактической уплаты в бюджет.
Поэтому перечисление трёх частей во втором квартале не требует отложить вычет по уже принятой аренде первого квартала только до момента оплаты налога. Старые разъяснения, перечисляющие уплату среди условий, нельзя читать без этой оговорки.
Где показать сумму
В форме первого квартала 2025 года по Приказу ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ источник указывает строку 180 раздела 3 для вычета; агентское начисление отражается отдельно.
Ответ относится к описанному историческому кварталу. Для другого периода важны применимые форма, ставка и фактические условия получения услуг; механический перенос сумм и номеров строк недопустим.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Может ли бюджетное образовательное учреждение освободить арендную плату от НДС по статье 145?
- Влияет ли компенсация коммунальных расходов на НДС арендодателя при УСН?
- Как зачесть капитальный ремонт в аренду и определить НДС?
- Нужно ли удерживать НДС с аванса узбекской компании за медиацию?
- Когда платить агентские налоги с аванса за китайское ПО и когда принимать НДС к вычету?
