Освобождаются ли от НДС платные спортивные занятия в комплексе ООО?

По позиции источника занятия физкультурой для граждан освобождаются от НДС, в том числе индивидуальные и с тренером. Передача спортивного объекта в аренду без организации занятий под эту льготу не подпадает.

Civius, юридическая компания Мария Кузнецова, старший юрист; правовая позиция на 2023-11-01

Короткий ответ

Да, по позиции от 1 ноября 2023 года ООО вправе применять освобождение к услугам населению по организации и проведению физкультурных, оздоровительных и спортивных занятий. Это относится как к сотрудникам организации, так и к сторонним гражданам, к индивидуальным занятиям и тренировкам под руководством тренера.

При этом простая передача зала, бассейна или другого спортивного имущества в аренду без организации мероприятий самим обществом рассматривается иначе. Наличие спортивного назначения у объекта ещё не освобождает любую операцию с ним от НДС.

Какие занятия рассмотрены в ответе

В комплексах работали группы бокса, дзюдо, игровых видов спорта, плавания, фигурного катания и хоккея. Также предоставлялись тренажёрный зал, фитнес и аквааэробика.

Источник относит такие услуги к организованным занятиям граждан физической культурой. Именно так определяются физкультурные мероприятия в пункте 29 статьи 2 Закона № 329-ФЗ.

Пункт 2 статьи 149 НК РФ, подпункт 14.1, предусматривает соответствующее освобождение от НДС. Источник не ограничивает его только некоммерческими организациями или бесплатными мероприятиями. В вопросе услуги оказывает ООО на платной основе.

Обязательно ли участие тренера

Нет, в рассмотренной позиции допускаются занятия как самостоятельно, так и под руководством тренера. Поэтому отсутствие индивидуального тренерского сопровождения само по себе не исключает льготу.

Но должен сохраняться характер услуги по организации и проведению занятий. Проверяют действительное содержание деятельности, а не только то, находится ли посетитель в спортивном здании.

Применение освобождения к подобным услугам отражено в письме Минфина России от 16.12.2020 № 03-07-07/110247 и письме ФНС России от 08.11.2016 № СД-4-3/21104@. На эти разъяснения источник опирается при оценке комплекса услуг гражданам.

Когда речь идёт об аренде

Аренда означает предоставление имущества во временное пользование или владение. Если общество лишь передаёт спортивный объект другому пользователю, который сам организует деятельность, источник не распространяет на такую операцию рассмотренную спортивную льготу.

Например, обслуживание граждан по абонементу на организованные занятия и передача всего зала сторонней организации на согласованный срок требуют разной квалификации. Название «спортивные услуги» в счёте не устраняет различие.

Поэтому сопоставьте договоры, описание услуг, расписание и фактические обязанности общества. Из документов должно быть видно, что получает клиент: возможность участвовать в организованных занятиях или имущество в аренду.

Влияет ли учёт затрат на содержание комплекса

В вопросе указано, что расходы на содержание полностью учтены при расчёте налога на прибыль. Само это обстоятельство не делает реализацию облагаемой НДС: освобождение определяется по характеру операции и условиям статьи 149.

Но рассмотренный ответ не проверяет правомерность каждой статьи расходов, распределение входного НДС или все обязанности учёта при сочетании разных операций. Его вывод касается начисления НДС с описанных услуг населению.

Для применения позиции разделите именно фактически оказываемые операции. По организованным занятиям граждан источник поддерживает льготу; чистую аренду имущества требует оценивать самостоятельно.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды оборудования: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.