Можно ли считать НДС с разницы при продаже автомобиля после аренды

Покупка машины у гражданина не гарантирует НДС с разницы на любой последующей продаже. Важны цель покупки, регистрация и условия конкретного звена сделки.

Civius, юридическая компания Мария Кузнецова, старший юрист; правовая позиция на 2024-11-25

Короткий ответ

В рассматриваемой ситуации НДС с межценовой разницы применять нельзя. Компания купила автомобиль у гражданина, зарегистрировала его на себя и использовала для аренды. Такая история отличается от покупки для перепродажи с соблюдением специальных условий.

Разбор от 25 ноября 2024 года касается правил, изменившихся с 1 апреля 2024 года. Для другой истории автомобиля нужно отдельно проверить каждое условие режима, а не ориентироваться только на первоначальную покупку у физического лица.

Где возникло несоответствие

Пункт 5.1 статьи 154 НК РФ предусматривает специальные условия для приобретённых у граждан автомобилей, предназначенных для перепродажи.

В исходном примере компания приобрела машину за 8 млн рублей, использовала в аренде и продала за 14 млн. Источник не считает такую продажу подходящей для налога только с разницы 6 млн рублей. Применяется общий порядок по пункту 1 статьи 154.

При следующей продаже за 16 млн рублей второй покупатель тоже не может автоматически выбрать разницу 2 млн или 8 млн рублей. Для применения пункта 5.2 статьи 154 важна, в частности, история последнего зарегистрированного собственника. В разобранном случае им стала организация.

Что с вычетом у следующего покупателя

Сам входной НДС и база при дальнейшей реализации связаны с выбранным законным порядком, но это разные вопросы.

Если машина приобретается для собственных нужд, право на вычет предъявленного налога в общем случае оценивается по обычным условиям. При допустимой перепродаже по пункту 5.2 предъявленный налог включают в стоимость автомобиля по пункту 2 статьи 170 НК РФ, а не принимают к вычету.

В исходном случае проблема возникла раньше: продавец применил неподходящую базу. Ошибочно оформленный счёт-фактуру источник оценивает как риск для вычета покупателя с учётом пункта 2 статьи 169.

Как проверить документы

Соберите договоры всей цепочки, сведения о регистрации и документы о фактическом использовании автомобиля. Нужно установить, была ли покупка для перепродажи и выполнены ли условия именно вашей операции.

В письме ФНС от 6 июня 2024 года № ЕА-4-3/6295@ рассмотрены особенности учета такой перепродажи. Код операции в книге продаж не делает ошибочный налоговый режим законным. Поэтому сначала проверяют основание расчёта, затем исправляют документы и отражение налога.

Цифры и ставки из разбора относятся к 2024 году. Они не заменяют проверку правил на дату последующей сделки.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды оборудования: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.