Можно ли начислить НДС 5% сверх арендной платы по старому договору?

Предъявление НДС сверх аренды зависит от согласованной цены. При ясной цене без налога авторы допускают доплату; при отсутствии такого условия налог выделяется из цены.

Civius, юридическая компания Руслан Гаджиалиев, старший юрист; правовая позиция на 2025-02-28

Короткий ответ

По позиции консультации от 28 февраля 2025 года НДС можно предъявить сверх арендной платы, если из договора ясно следует, что согласованная цена не включает налог. Если такого условия нет, а арендатор не согласен на увеличение, авторы предлагают выделить НДС расчётным методом из прежней цены.

Ответ относится к указанной в вопросе ситуации: ИП обязан начислять НДС 5% с марта 2025 года. Он не подтверждает самостоятельно ни момент утраты освобождения, ни применимость ставки к любому арендодателю.

Почему важна формулировка цены

По статье 424 ГК РФ исполнение оплачивается по цене, определённой сторонами. Изменение налоговых обязанностей одной стороны само по себе обычно не означает согласия другой стороны платить больше.

Фраза «договор НДС не облагается» требует чтения вместе с остальными условиями. Нужно понять, зафиксировали ли стороны цену именно без налога либо указали существовавший тогда налоговый статус арендодателя. Эти формулировки могут иметь разный смысл для последующего расчёта.

Как авторы разграничивают судебные подходы

В пункте 36 Обзора ВС РФ № 1 за 2021 год пересмотр цены из-за изменения объёма налоговых обязанностей ограничен случаями, согласованными сторонами или предусмотренными нормативными актами.

При этом в определении ВС РФ от 4 апреля 2024 года рассмотрено объективное изменение условий налогообложения вследствие закона. Для цены, первоначально не включавшей НДС, суд допустил увеличение на сумму налога, если закон или соглашение сторон не предусматривают иной результат. Предъявление налога покупателю связано с пунктом 1 статьи 168 НК РФ.

Авторы учитывают эту разницу, поэтому не сводят ответ к утверждению, что дополнительный НДС всегда разрешён или всегда запрещён.

Что проверить перед выставлением счёта

Следует сопоставить первоначальный договор и соглашение об увеличении аренды в сентябре 2024 года: что именно они говорят о включении налога в цену и её последующем изменении.

При ясной цене без НДС авторы допускают предъявление применяемого налога дополнительно. Если исключение налога из цены не согласовано и согласия на увеличение нет, они рассматривают выделение налога внутри цены по пункту 4 статьи 164 НК РФ. Окончательный результат зависит от толкования условий конкретного договора.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.