Компенсация коммунальных расходов на УСН с НДС 5%

При самостоятельном возмещении затрат источник не начисляет НДС и не оформляет счёт-фактуру. Переменная арендная плата – другая конструкция.

Civius, юридическая компания Руслан Гаджиалиев, старший юрист; правовая позиция на 2025-02-14

Короткий ответ

Если коммунальные суммы действительно являются отдельной компенсацией затрат и не входят в арендную плату, разбор от 14 февраля 2025 года не включает их в базу НДС. Счёт-фактура на такое возмещение не составляется.

Этот вывод связан с договорной конструкцией, а не просто с применением арендодателем УСН или ставки 5%. Если коммунальные расходы образуют переменную часть аренды, анализ будет другим.

Какое условие решающее

По статье 146 НК РФ важна реализация. Источник рассматривает арендодателя как потребителя услуг ресурсоснабжающей организации, а не самостоятельного поставщика коммунальных ресурсов арендатору.

Компенсационный подход изложен в Письме ФНС от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@ и Письме Минфина от 31.12.2008 № 03-07-11/392.

Но если договор называет коммунальные суммы переменной частью платы за пользование помещением, нельзя автоматически применять вывод о самостоятельном возмещении. Нужно оценить фактические условия, а не только слово «компенсация».

Какие документы оформить

Источник предлагает счёт на возмещение, акт-расчёт или отчёт о потреблённых ресурсах. Документ должен показать расходы, относящуюся к арендатору сумму и основание распределения.

Первичные реквизиты должны соответствовать части 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ. Дополнительно можно приложить копии счетов и иных документов ресурсоснабжающих организаций.

Это позволяет проверить, что получаемая сумма является именно возмещением фактических затрат.

Нужен ли счёт-фактура

При описанном самостоятельном возмещении источник не усматривает обязанности выставлять фактуру на компенсацию. Правило статьи 168 НК РФ связано с соответствующей реализацией.

При этом счёт-фактура по самой аренде оформляется отдельно. Документ поставщика коммунальных услуг не следует автоматически выдавать как собственную фактуру арендодателя.

Что означает входной НДС

Источник считает возможным включать НДС поставщика в размер компенсируемых затрат, не выделяя его как собственный начисленный налог. Для исторической ставки 5% отдельно отмечено отсутствие обычного права на входные вычеты.

Следовательно, сумма расходов «с НДС поставщика» и начисление арендодателем НДС на компенсацию – разные вещи. Ответ относится к договорной модели и периоду исходного разбора.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.