Может ли арендодатель перевыставить счёт-фактуру за коммунальные услуги?

Отдельное возмещение расходов не даёт права перевыставлять счета-фактуры поставщиков. Нужно различать компенсацию, переменную аренду и действительное посредничество.

Civius, юридическая компания Мария Кузнецова, старший юрист; правовая позиция на 2026-08-19

Короткий ответ

Если арендодатель не закупает коммунальные услуги как посредник для арендатора, простое возмещение расходов не даёт ему права «перевыставить» чужой счёт-фактуру. Желание арендатора получить вычет НДС не заменяет необходимую договорную модель.

В ситуации, разобранной в августе 2026 года, ИП заключил договоры с ресурсоснабжающими организациями на себя, а арендатор компенсировал потреблённые ресурсы. Выставление документа с НДС создаёт риск доначисления налога. Если оформление выглядит как посредничество, дополнительно могут возникнуть вопросы о доходе от таких услуг. Назвать конкретный штраф без оценки документов и налоговых последствий нельзя.

Компенсация и переменная аренда – разные варианты

Сначала посмотрите, как оформлена плата. Коммунальные расходы могут быть переменной частью арендной платы либо самостоятельным возмещением затрат. Это различие влияет на НДС и составляемые документы.

Официальная позиция, приведённая в письме ФНС от 4 февраля 2010 года № ШС-22-3/86@, относится к отдельной компенсации, которая не является дополнительной частью арендной платы. При таком оформлении арендодатель не составляет счёт-фактуру на сумму компенсации. По аренде помещения документ оформляется отдельно.

Нельзя взять вывод для самостоятельного возмещения и перенести его на договор, где коммунальные платежи включены в цену аренды. Нужно оценивать согласованный порядок расчётов, а не только название строки в счёте.

Когда работает перевыставление

Посредническая модель предполагает, что лицо приобретает соответствующие товары или услуги для другого участника по подходящему договору. Для неё установлен специальный порядок документов; в исходном разборе приведён пункт 20 правил ведения книги продаж.

Но арендодатель, который выступает обычным абонентом коммунальной организации и получает возмещение своих затрат, не становится агентом только потому, что скопировал реквизиты её счёта-фактуры. И наоборот, документы, внешне отражающие посредничество, могут вызвать вопросы о том, какие отношения стороны фактически вели и где учли вознаграждение.

Что проверить до выдачи документа

Сопоставьте договор аренды, договоры с поставщиками ресурсов, условия возмещения и ранее выставленные документы. Отдельно проверьте, кто приобрёл услуги, на чьё имя составлен исходный счёт-фактура и есть ли действительное посредническое обязательство.

То, что ИП уже включает компенсацию в доходы по УСН, ещё не разрешает механически переносить НДС поставщика арендатору. Учёт дохода на упрощёнке и основания выдачи счёта-фактуры – самостоятельные вопросы. До согласования подходящей модели не стоит выдавать документ лишь ради вычета контрагента: последствия могут возникнуть у обеих сторон.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды оборудования: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.