Можно ли учесть списание брака и утилизацию, если поставщик платит премию за отказ от претензий?

По позиции источника расходы можно учитывать при экономическом обосновании и документальном подтверждении. В письменном соглашении нужно закрепить, что брак остаётся у покупателя, утилизируется за его счёт, а потери компенсируются премией.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2024-03-15

Короткий ответ

Да, по позиции от 15 марта 2024 года торговая организация может учитывать расходы на списание приобретённых бракованных товаров и их утилизацию, даже если вместо регулярного возврата брака поставщик выплачивает премию за отказ от претензий.

Но соглашение о премии не заменяет подтверждение самого брака и расходов. Нужно письменно оформить принятую модель и показать связь затрат с торговой деятельностью.

Как закрепить договорённость

Обычно покупатель предъявляет поставщику требования по качеству. В описанной модели стороны выбирают другой порядок: брак остаётся у покупателя, а потери компенсируются премией, рассчитанной от объёма закупок.

Источник не видит общего запрета на такое соглашение между организациями при соблюдении закона. Возможность определять допустимые условия договора предусмотрена пунктом 4 статьи 421 ГК РФ.

В соглашении следует прямо указать, что соответствующий брак не возвращается, утилизируется покупателем за его счёт, а компенсация производится через премию за отказ от рекламаций. Это позволяет связать расходы с принятым сторонами порядком, а не оставлять их необъяснённым добровольным отказом от защиты.

Почему расходы сохраняют связь с доходом

Товары приобретались для перепродажи и получения прибыли. Обнаружение брака не отменяет первоначальную хозяйственную цель. Судебный подход к потерям торговой организации отражён, например, в постановлении ФАС Уральского округа от 24 августа 2011 года № Ф09-5075/11.

При этом расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ. Полученная премия не делает любое списание допустимым без проверки.

Причину выбора схемы можно объяснить затратами времени сотрудников, удалённостью поставщика, стоимостью транспортировки и длительностью возвратов. Сравнение этих расходов со стоимостью брака показывает хозяйственный смысл решения.

В определении КС РФ № 320-О-П подчёркивается, что обоснованность расходов не оценивается произвольно через мнение о рациональности либо полученном результате. Но объективная связь с деятельностью, направленной на доход, всё равно необходима.

Что подтвердить отдельно

Документы должны показывать обнаруженный недостаток, конкретные товары, решение о списании и факт утилизации. В качестве подтверждений источник называет акты о браке, комиссионные акты списания, приказ руководителя и акты утилизации.

Если утилизацию выполняет сторонняя организация, сохраняйте документы об услуге и её стоимости. По позиции источника такие затраты также можно учесть, когда договор поставки возлагает их на покупателя и они производятся за его счёт.

Единого закрытого набора документов для всех случаев нет. Первичные документы оформляются по установленным требованиям и должны подтверждать реальные операции.

При налоговой проверке договор о премии, данные о браке и документы списания должны объяснять одну и ту же модель. Вопросы налогообложения самой премии и НДС исходный ответ отдельно не разрешает; вывод касается возможности признания рассматриваемых расходов по налогу на прибыль.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать трудовой договор: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.