Можно ли добавить НДС к компенсации материалов, купленных подрядчиком без налога?

При компенсации фактических затрат источник не допускает НДС сверх оплаченной стоимости материалов. Для спорной отдельной компенсации налог рекомендует выделять внутри суммы расчётным способом.

Civius, юридическая компания Алексей Дубровин, юрист; правовая позиция на 2024-06-25

Короткий ответ

В описанной ситуации подрядчик не может просто добавить НДС сверх суммы, которую он заплатил за материалы. Если заказчик компенсирует именно фактические затраты, историческая позиция исходит из возмещения оплаченной стоимости, а налог выделяется внутри этой суммы.

Ответ от 25 июня 2024 года касается отдельной компенсации материалов по договору подряда. Он сохраняет спорность налоговой квалификации таких возмещений и предлагает подход для уменьшения налоговых рисков. Названная ставка 20/120 относится к тому периоду.

Почему покупка без НДС не освобождает подрядчика

Подрядчик приобрёл ТМЦ у поставщика на УСН без предъявленного налога. Это характеризует первую покупку, но не определяет автоматически налогообложение денег, которые затем поступают подрядчику от заказчика.

Контролирующие органы рассматривают возмещение расходов, связанных с исполнением договора, как сумму, связанную с оплатой реализованных работ. При отдельной компенсации источник рекомендует включать её в налоговую базу по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Следовательно, вывод «поставщик продал без НДС, значит возмещение тоже без НДС» не соответствует рассмотренной позиции. Но возникновение налога у подрядчика ещё не означает права увеличить договорную компенсацию сверх её согласованного размера.

Откуда берётся сумма, которую платит заказчик

По п. 1 ст. 424 ГК РФ цену устанавливают стороны. Нужно прочитать, компенсируются ли фактические затраты, есть ли прямое условие о НДС сверх суммы и как материалы связаны с ценой ремонта.

По п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 года№ 33 налог обычно входит в цену, если не указано иное и другое не следует из обстоятельств. Поэтому упоминание работы «с НДС» не даёт возможности произвольно увеличить каждую возмещаемую затрату.

Для описанного возмещения используется расчётная ставка. При затратах 12000 рублей в историческом примере 20/120 налог внутри суммы составит 2000 рублей. Компенсация при этом остаётся 12000, а не становится 14400 только потому, что подрядчик обязан исчислить налог.

Прямое условие о цене без НДС и его начислении сверху требует отдельной оценки. Рассмотренный вывод основан именно на компенсации оплаченных фактических затрат.

Как оформить отдельную компенсацию

В выбранном источником подходе счёт-фактура на сумму, связанную с оплатой, составляется в одном экземпляре для исполнителя и не выставляется заказчику. Основание связано с п. 18 правил ведения книги продаж.

Заказчик поэтому не предъявляет этот налог к вычету по такому документу. Нельзя обещать ему отдельный вычет только потому, что исполнитель выделил налог в собственном расчёте.

Подготовьте документы покупки и расчёт возмещения, позволяющие проверить фактическую сумму затрат. Необходимо последовательно применять согласованную договорную схему.

Что меняется при общей цене работ

Если дополнительные расходы уже покрыты общей ценой ремонта, налоговая база определяется по договорной цене работ без искусственного разделения на расходы и вознаграждение. Этот вариант источник связывает с п. 1 ст. 154 НК РФ.

Поэтому сначала установите, является ли платёж отдельной компенсацией или частью обычной цены. Попытка заказчика просто «вычесть ставку НДС» из материалов и попытка подрядчика автоматически начислить её сверху одинаково требуют чтения условий.

Практический ответ для заданной схемы: полную согласованную стоимость затрат возмещают, а обязанность подрядчика по налогу учитывают внутри неё по исторически рассмотренному расчётному подходу.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор подряда: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.