Включать ли НДС в ущерб, взыскиваемый с работника за повреждённое оборудование?

Если работодатель имеет право на вычет НДС, включать эту сумму в требование о возмещении нельзя: иначе налог компенсируется дважды. Источник не даёт универсального вывода для ситуации без права на вычет.

Civius, юридическая компания Мария Кузнецова, старший юрист; правовая позиция на 2024-04-02

Короткий ответ

Если работодатель имеет право на налоговый вычет по НДС, ущерб следует предъявлять без этой суммы налога. Иначе НДС будет компенсирован дважды: через вычет и за счёт работника.

Такова позиция от 2 апреля 2024 года. Её существенное условие – наличие права на вычет, исключающего соответствующее уменьшение имущества работодателя. Без проверки этого условия ответ «всегда без НДС» был бы слишком широким.

Почему налог исключают

Возмещение должно покрывать имущественную потерю. Когда сумму НДС можно компенсировать налоговым вычетом, включение её ещё и в требование к причинителю ущерба создаёт дополнительное получение денег.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 23 июля 2013 года № 2852/13 такой результат рассматривается как неосновательное обогащение: налог фактически возмещается потерпевшему два раза.

Например, при расчёте по документу с ценой оборудования, включающей НДС, нельзя механически перенести всю цену в требование к работнику. Сначала нужно выяснить, вправе ли работодатель принять соответствующую сумму налога к вычету.

Что проверить до предъявления суммы

Установите, какая сумма используется для расчёта ущерба и как в ней выделен НДС. Затем сопоставьте её с налоговым положением работодателя и наличием права на вычет. В рассмотренном выводе имеет значение именно такое право, а не только факт, что бухгалтерия уже оформила вычет.

Если право на вычет отсутствует, краткий источник не даёт отдельного ответа на этот случай. Причину невозможности вычета нужно оценить до определения окончательной суммы, а не перенести вывод на другую ситуацию без основания.

Этот ответ также не подтверждает, что с работника обязательно можно взыскать всю оставшуюся стоимость оборудования. Основания материальной ответственности, доказательства причинения ущерба и пределы взыскания регулируются отдельно и в исходном вопросе не рассмотрены.

В расчёте укажите, как получена предъявляемая сумма и почему НДС включён либо исключён. Если применяется рассмотренная позиция, исключение налога должно соответствовать реальной возможности его вычета, а требование не должно приводить к двойной компенсации.

Нормы и практика

Статья 246 ТК РФ: определение размера ущерба работника

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды оборудования: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.