Какой доход включать в 3-НДФЛ после превышения лимита самозанятого 2,4 млн рублей?

Доход, законно учтённый по НПД до утраты права, в 3-НДФЛ не включается. После превышения лимита применяются правила другого режима. Декларацию подают только при соответствующей обязанности по НДФЛ, а не автоматически со всех годовых поступлений.

Civius, юридическая компания Анна Воронцова, старший юрист; правовая позиция на 2024-03-01

Короткий ответ

В 3-НДФЛ не нужно включать весь доход за год только потому, что самозанятый превысил лимит 2,4 млн рублей. Доход, учтённый по НПД до утраты права на этот режим, сохраняет прежний порядок налогообложения.

Декларация касается доходов, облагаемых НДФЛ, и подаётся при наличии соответствующей обязанности. Такова позиция от 1 марта 2024 года. Конкретное заполнение зависит от статуса человека, источника выплат и применимого режима после превышения.

Что происходит с лимитом

По пункту 8 части 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ нельзя применять НПД, если учитываемые доходы в календарном году превысили 2,4 млн рублей.

К доходам за пределами допустимого применения режима до окончания года нужны правила другого налогообложения, включая НДФЛ в соответствующей ситуации. Но превышение не аннулирует законное применение НПД за предыдущий период.

В пункте 6 письма ФНС от 19 апреля 2019 года прямо сохранён порядок налогообложения доходов, учтённых до утраты права. Поэтому ранее оформленные поступления не следует механически повторно переносить в декларацию по НДФЛ.

Когда нужна декларация

Пункт 1 статьи 229 НК РФ связывает 3-НДФЛ с предусмотренными законом категориями плательщиков. В общем случае это, в частности, предприниматели на общем режиме и лица, которым нужно самостоятельно декларировать доходы по пункту 1 статьи 228 НК РФ.

Имеет значение, кто выплатил деньги. Если получатель должен рассчитывать налог сам, это одна ситуация. Если выплата относится к обязанностям плательщика как налогового агента, нельзя автоматически сделать вывод, что человек всегда обязан подавать декларацию лишь из-за превышения лимита.

Поэтому сначала определите, как должны облагаться конкретные поступления после утраты права, а затем проверяйте основание представления 3-НДФЛ.

Как подготовить сведения

Разделите учёт на доходы, законно отражённые в НПД до утраты права, и поступления, которые относятся к другому режиму. Установите даты выплат, плательщиков, вид деятельности и свой статус.

Налоговая база для НДФЛ формируется по соответствующим правилам; она не равна автоматически всем денежным поступлениям за год. В декларацию включается только относящийся к ней облагаемый доход.

Источник не даёт одного универсального кода и набора строк для любых бывших самозанятых. Без данных о доходе такой ответ был бы неточным. Используйте форму и порядок заполнения для декларируемого года, а сведения о прежнем НПД сохраняйте для проверки границы режимов.

Основная задача – не обложить один и тот же законно учтённый доход дважды и не оставить без надлежащего расчёта поступления, к которым НПД уже неприменим.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать NDA: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.